Единый налог на вменённый доход — это просто

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вменённый доход — это просто». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.

Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок

Для проведения расчёта ЕНВД для грузоперевозок необходимо определить:

• Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика
• Налоговую базу – величина вменённого налога.
• Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки груза.
• Базовая доходность – 6000 рублей.

Для начала необходимо определить налоговую базу за отчётный период:

Налоговая база по ЕНВД за отчётный период

=

Базовая доходность за месяц (6000,00)

*

(

Физический показатель за 1 месяц квартала

+

Физический показатель за 2 месяц квартала

+

Физический показатель за 3 месяц квартала

)

Если муниципальными образованиями не применяется пониженная ставка ЕНВД, то используется налоговая ставка ЕНВД 15%.

Кто не может применять ЕНВД

Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:

• если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).

Также ЕНВД не применяется:

• крупнейшими налогоплательщиками;
• учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
• при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

ЕНВД: корректировка базовой доходности в 2020 году

Чтобы исчислить налог, предприниматель на ЕНВД корректирует показатель базовой доходности на коэффициенты–дефляторы К1 и К2.

Коэффициент К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он составляет 1, 915. На 2020 год установлен коэффициент К1 равный 2, 009.

Коэффициент–дефлятор К2 устанавливает каждая область. С его помощью власти могут снизить ставку налога в своем регионе. Его вводят с учетом местных условий ведения того или иного вида бизнеса. Посмотреть К2 для своего региона можно здесь.

Чтобы скорректировать базовую доходность на коэффициенты, показатель умножают на величину К1 за период, в котором нужно исчислить налог, а также на величину К2, установленную в регионе.

Важно: с 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен в соответствии с п. 8 ст. 5 закона № 97-ФЗ от 29.06.2012.

Кто не мог перейти на ЕНВД?

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.

Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.

Виды бизнеса, где БД рассчитывается от площади

• Автомотостоянки, платные парковки. Для расчёта применяется площадь стоянки.
• Розничная торговля на рынках посредством ларьков. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. Для расчёта берётся площадь места.
• Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. Для расчёта применяется площадь зала для посетителей.
• Рекламные компании, ведущие деятельность с помощью баннеров, вывесок без электронных табло и без автоматической замены картинки на конструкции. Для расчёта берётся площадь конструкции для рекламы (той части, где размещается изображение).
• Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки.
• Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло.
• Гостиницы, хостелы, комнаты. Для расчёта берётся площадь комнат, сдаваемых клиентам.
• Фирмы, предоставляющие в аренду торговые места, землю, места торговли и общепита. Для расчёта берётся величина предоставленных в аренду объектов.

Почему ЕНВД нужно продлить

Многие субъекты Российской Федерации просили продлить единый налог на вмененный доход в 2022 году. «Вменёнка» позволяет развивать свое дело без лишних потерь и капиталовложений в малом и крупном предпринимательстве. ЕНВД можно использовать совместно с другими системами налогообложения.

Учредитель Совета Федераций Андрей Кутепов отметил, что в нестабильной экономической ситуации, сложившейся из-за пандемии, бизнесу нужна поддержка от государства. Необходимо принимать быстрые и четкие решения для стабилизации экономики регионов страны. Письмо с просьбой о продлении ЕНВД было отправлено в правительство на рассмотрение Михаилу Мишустину и заместителю президента РФ Максиму Орешкину.

Сергей Гебель — участник центрального совета «Деловой России» полагает, что продление единого налога на вмененный доход в 2022 году позволит бизнесменам без стресса и задержек восстановить рабочее состояние, постепенно преодолеть кризисную ситуацию.

Недостатки порядка исчисления и уплаты ЕНВД

Обобщая порядок исчисления и уплаты ЕНВД, можно отметить следующее.

Во-первых, плательщики ЕНВД должны уплачивать все установленные налоги и сборы по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД. Таким образом, с введением ЕНВД у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов.

Во-вторых, переход на уплату ЕНВД не означает упрощения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности. Более того, плательщики, осуществляющие виды деятельности как переведенные на уплату ЕНВД, так и облагаемые в общем порядке, должны организовать ведение раздельного учета. Разработка системы раздельного учета означает необходимость дополнительных трудозатрат и, в большинстве случаев, ведение более детального аналитического учета.

И, наконец, Закон определяет лишь общую концепцию взимания налога, конкретные положения, устанавливающие порядок его исчисления и уплаты устанавливаются нормативными актами субъектов Российской Федерации. В связи с этим, как показывает практика, у организаций возникают проблемы в связи с недостаточной определенностью понятийного аппарата, а также некоторыми несоответствиями нормативных правовых актов государственных органов власти субъектов РФ федеральному законодательству.

Примеры доходности: транспорт (грузоперевозки и прочие услуги)

Теперь о базовой доходности по грузоперевозкам на ЕНВД и смежным видам транспортных услуг.

Примеры услуг в сфере транспорта	Базовая доходность (руб.)	Примечания
Перевозка грузов	6000	ФП — количество транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности
Перевозка пассажиров	1500	ФП — количество мест для пассажиров во всех ТС, используемых в бизнесе
Ремонт и мойка автомобилей	12 000	ФП — количество работников (включая ИП)
Предоставление мест на платной стоянке	50	ФП — площадь стоянки в кв. метрах

Общие условия применения ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) был введен в 1998 году. Тогда он был просто необходим, чтобы начать бороться с уклонением от уплаты налогов в условиях фискального кризиса. Тогда было физически невозможно заставить всех использовать кассовые аппараты, и считать налог от «условного» дохода оказалось проще.

Сейчас подавляющее большинство предпринимателей использует онлайн-кассы, которые точно фиксируют доходы, и от них можно точно посчитать сумму налога. Но благодаря тому, что на ЕНВД сумма налогов к уплате обычно ниже, чем на общей или упрощенной системе налогообложения, эту систему продолжают использовать 2 миллиона предпринимателей и организаций.

ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Налог этот применяется в добровольном порядке предпринимателями и организациями в тех субъектах РФ, на территории которых действует этот специальный режим.

Базовая доходность — это условная величина

Базовая доходность ЕНВД — это условный месячный доход на единицу физического показателя, характеризующего осуществляемый вами вид предпринимательской деятельности (ст. 346.27 НК РФ). Она используется для расчета величины вмененного дохода, который является налоговой базой по ЕНВД.

Например, физическим показателем для бытовых услуг является количество сотрудников, занятых в данном виде деятельности. Соответственно, вмененный доход за месяц будет определяться умножением количества «вмененных» сотрудников на установленную для данной деятельности базовую доходность.

При расчете ЕНВД базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты (п. 4 ст. 346.29 НК РФ):

• К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год. В 2020 году он равен 2,005.

• К2 — коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (см. также «Что нужно знать о коэффициенте К2»).

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП.
Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2020 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Что такое базовая доходность ЕНВД и физический показатель

Специальный режим учета в виде ЕНВД может быть применен как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, порядок расчет, форма отчетности, сроки сдачи декларации по нему и порядок оплаты налога у них одинаков, как и все расчетные коэффициенты. Все правовые вопросы по этому налогу регламентируются 2й частью НК РФ, главой 26.3.

Один из существенных плюсов данной системы налогообложения является то, что доход налогоплательщика не влияет на размер налогов, т.к. для его расчета используется понятие базовой доходности, которая устанавливается государством для отдельных видов деятельности. Номинально она представляет собой доход по каждой условной единице, по которой извлекается прибыль, это могут быть работники, площадь помещения, из расчета за 1 кв. метр, 1 посадочное место и иные показатели.

Вторым показателем, который используется при расчете налога является физический показатель. Если величина базовой доходности при расчете ЕНВД будет неизменным, то второй показатель, участвующий в расчет, установлен налогоплательщиком и может быть изменен в течение налогового периода.

И как уже сказали, в зависимости от объекта налогообложения показатель может принимать разные значение, например, количество работников, скажем при Автосервисе — общее число сотрудников, при розничной торговле используется площадь помещения в квадратных метрах и т.д.

Базовая доходность ЕНВД аренда недвижимости

1. Аренда жилой недвижимости (хостелы, мини-гостиницы). Базовая доходность будет равна 1000 руб. за 1 кв.м., физический показатель будет равен площади сдаваемой в аренду. Например: У Вас хостел площадью 65 кв.м., в данном случае базовая доходность равна 1000 руб., а размер физического показателя равен 65 (в нашем случае площадь хостела);
2. Аренда стационарной торговой площади либо площади сдаваемой под общепит площадь которых меньше 5 кв.м. Базовая доходность равна 6000 руб. за торговое место, физическим показателем является количество сдаваемых в аренду торговых мест. Например: Вы сдаете 1 точку на рынке площадь которой 4 кв.м., в данном случае базовая доходность будет равна 6000 руб., а физический показатель равен 1 (так как Вы сдаете 1 точку);
3. Аренда стационарной торговой площади либо площади сдаваемой под общепит площадь которых более 5 кв.м. Базовая доходность при сдаче в аренду таких площадей равна 1200 руб. за кв.м., физическим показателем является размер площади сдаваемой в аренду. Например: Вы сдаете в аренду торговую площадь размером 25 кв.м., в данном случае базовая доходность будет равна 1200 руб., а физический показатель равен 25 (размер площади сдаваемой в аренду).

Базовая доходность аренда земельных участков

1. Аренда земельных участков сдаваемых для размещения на них стационарных или не стационарных торговых площадей размером до 10 кв.м. Базовой доходностью будет 10000 руб., а физическим показателем количество земельных участков сдаваемых в аренду. Например: У Вас есть 2 земельных участка площадь которых 6 и 9 кв.м., в данном случае базовая доходность будет 10000 руб., а физический показатель будет равен 2(по количеству сдаваемых участков);
2. Аренда земельных участков под торговлю площадью более 10 кв.м. Базовая доходность будет равна 1000 руб. за кв.м., а физический показатель равен площади сдаваемой в аренду. Например: Вы сдаете в аренду под киоск земельный участок площадью 20 кв.м., в этом случае базовая доходность равна 1000 руб., а физический показатель будет равен 20 (размер площади сдаваемого в данном случае земельного участка).

Ограничения по использованию ЕНДВ

Существуют ряд ограничений, которые не позволяют применять ЕНВД:

• вид деятельности. Не ко всем видам предпринимательской деятельности можно применять специальный режим. Ежегодно вносятся изменения в перечень видов деятельности, в перечня всегда будет подгруппа в отношении которой не применяется ЕНВД. Например, розничная торговля и деятельность ломбардов;
• численность. Имеются четкие ограничения в отношении списочного состава работников ИП. Допускается применение ЕНВД, если у предпринимателя работает не более 100 человек. Расчет средней (не среднесписочной) численности квартала, который показывает превышение, не дает права на применение ЕНВД в следующем налоговом периоде. Следовательно, применяется общий режим налогообложения. При снижении численности вновь применить специальный режим можно только с начала нового календарного года.

Данные о численности работников подаются в ФНС ежегодно до 20 января.

Как уменьшить налог ЕНВД

Каждый грамотный руководитель хочет снизить налоговую нагрузку. На ЕНВД это возможно, если знать налоговые хитрости:

1. Размер налога зависит от физических показателей. Если снизить их, понизится и налог. Например, если физический показатель — площадь торгового зала, то нужно просто занять его часть под склад и тем самым уменьшить налог. Если вы решите воспользоваться таким методом, то должны также внести изменения в правоустанавливающие документы: указать помещения для склада и торговую площадь. Только в таком случае удастся снизить налог по ЕНВД.
2. Можно совершенно официально сократить налог, если уменьшить его на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за сотрудников. Если ИП работает один, то есть возможность сократить налог до 100%, то есть платить его не придется, если сумма фиксированных платежей за период выше налога за этот же период.

Похожие записи:

• Почетный донор — сколько раз надо сдать кровь, сколько платят в 2023 году
• Основания и порядок расторжения договора
• Указ по установке водяных счетчиков