29.06.2023

О сообщении организациями о своих обособленных подразделениях

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О сообщении организациями о своих обособленных подразделениях». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

2. Сдача РСВ с 2023 года

3. Как сдавать отчет по форме 7-травматизм в 2023 году

4. С отчета за январь 2023 года вводится новые месячные формы.

5. Состав декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения

6. Наделение правами и регистрация

7. Особенности учета обособленного подразделения

8. Бухгалтерский учет обособленного подразделения

9. Налог на имущество обособленного подразделения

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

Проще платить:

один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

нет ошибочных платежей;
при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
нет зачетов;
один день для поручения на возврат;
положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

Будет проще разобраться с долгом:

один день на снятие приостановления/ареста со счета;
единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

НДФЛ, патентов,
сборов за пользование объектами животного мира,
сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
НПД,
госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.

В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:

сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
затем пени, проценты, штрафы.

При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.

Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:

Списать со счета.
Оплатить банковской картой.

Сдача РСВ с 2023 года

Подписанный президентом Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ обязывает всех страхователей, за редким исключением, ежеквартально представлять в 2023 и последующих годах расчеты по страховым взносам (РСВ).

РСВ не будут представлять:

организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Все прочие организации и ИП должны представлять РСВ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Срок представления расчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Напомним, сейчас РСВ представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.

В 2023 году РСВ нужно будет представлять в налоговую инспекцию по месту:

нахождения организации;
нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
жительства физлица-ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Как сдавать отчет по форме 7-травматизм в 2023 году

Отчет сдают работодатели, даже в том случае, если несчастных случаев и профзаболеваний зарегистрировано не было.

Отчет № 7-травматизм сдают юридические лица (кроме микропредприятий), исключая тех, у кого в ОКВЭД указаны виды:

финансовой и страховой деятельности;
деятельности по операциям с недвижимым имуществом;
государственного управления;
обеспечения военной безопасности;
социального обеспечения;
образования;
деятельности домашних хозяйств как работодателей, недифференцированной деятельности частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления, деятельности экстерриториальных организаций и органов.

При отсутствии случаев производственного травматизма и профессиональных заболеваний в отчетном году заполняются строки 17-25.

Срок сдачи. Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях нужно подать с 20 февраля по 1 марта 2023 года.

Форма сдачи отчета. Отчет № 7-травматизм сдают по форме, приведенной в приложении № 1 к приказу Росстата от 1 июля 2022 года № 485. Учтите, что затраты на мероприятия по охране труда заполняют по данным бухгалтерской отчетности, то есть показывают фактические суммы расходов организации без НДС за отчетный год. Поэтому попросите бухгалтера рядом с цифрой расходов карандашом указать данные без учета НДС.

С отчета за январь 2023 года вводится новые месячные формы.

И так, начиная с отчета за январь 2023 года:

№ П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;

№ 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»;

№ 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов».

Начиная с отчета на 1 февраля 2023 года:

№ 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате».

Одновременно с этим упраздняются аналогичные формы, действующие в настоящее время, а также отменяются представляемые 1 раз в 3 года формы:

№ 1-ГС «Сведения о составе работников, замещавших государственные должности и должности государственной гражданской службы, по полу, возрасту, стажу государственной службы, образованию»,

№ 1-МС «Сведения о составе работников, замещавших муниципальные должности и должности муниципальной службы, по полу, возрасту, стажу муниципальной службы, образованию».

Состав декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения

Если подразделение, по которому необходимо представить декларацию расположено на территории одного и того же субъекта РФ, что и его головная организация, то составляя декларацию, заполнить необходимо все основные разделы, включая приложение 5 к листу 02.

При этом необходимо соблюдение следующих условий:

Уплата налога за ОП, территориально расположенного в одном субъекте РФ с головной организацией и зарегистрированного в том же отделении налоговой инспекции происходит централизованно, путем уплаты налога с расчетных счетов главного офиса;
В структуре организации отсутствуют подразделения, зарегистрированные в иных субъектах РФ.

Заполнять форму отчета следует и по компании в целом, и по каждому, отдельно взятому подразделению, со счетов которых осуществляется перечисление налога в бюджет.

Обособленные подразделения составляют декларацию, включая в нее следующие:

Титульный лист;
Подразделы 1.1 и 1.2 – при перечислении в бюджет ежемесячных авансовых платежей;
Приложение 5 к листу 02.

Наделение правами и регистрация

Оговорюсь, что если речь идет о третьем виде подразделений (иные), то необходимо просто подать заявление по форме С-09-3-1. Решение о создании представительства или филиала принимает собрание участников (п.1 ст. 5 Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») не менее 2/3 голосов, если иное не указано в уставе общества. На собрании принимается положение, выбирается руководитель, а директор организации издает приказ.

Положение должно включать следующие пункты:

Местоположение и наименование.
Функции, права и обязанности.
Функции руководителя, полномочия (стоит указать, кому непосредственно — собранию участников, директору, генеральному директору, другому должностному лицу — подчиняется руководитель).
Информация об имуществе.
Наличие или отсутствие собственного счета, баланса.
Где производится расчет заработной платы, в головном офисе или в подразделении.

Также можно указать другие моменты: внутреннюю отчетность, правила перемещения ТМЦ, денежный оборот и прочее.

Обратите внимание! Срок регистрации – один месяц со дня создания (п. 1 Приказа Минфина №114н от 05.11.2009 г.). Филиал или представительство отражаются в ЕГРЮЛ после государственной регистрации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль (авансовые платежи) в федеральный бюджет по итогам налогового (отчетного) периода по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата суммы налога (авансовых платежей) в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таким образом, налог на прибыль организаций условно состоит из двух частей. Одна часть зачисляется в федеральный бюджет. Данная часть уплачивается головной организацией в налоговый орган по месту ее учета. Другая зачисляется в бюджет субъекта РФ и уплачивается как по месту учета головной организации, так и по месту учета каждого из обособленных предприятий.

При этом не имеет значения, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Также не имеет значения, какой результат получен обособленным подразделением — прибыль или убыток. Основным показателем является налоговая база в целом по юридическому лицу, которая распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта. Для этого необходимо уведомить до 31 декабря о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.

Если налогоплательщик создает новые или ликвидирует обособленные подразделения, он в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы соответствующего субъекта РФ о выборе подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога.

Формы уведомления № 1 и № 2 утверждены письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Рассмотрим порядок представления уведомлений № 1 и № 2 в таблицах 1 и 2.

Таблица 1. Направление уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль

Основания для направления уведомления	Место представления уведомления	Рекомендуемая форма уведомления
Если налог на прибыль уплачивается в бюджет субъекта по месту нахождения ответственного «обособленца»	ИФНС по месту нахождения ответственного «обособленца»	Уведомление № 1
	ИФНС по месту нахождения остальных «обособленцев»	Уведомление № 2
	ИФНС по месту нахождения организации	Копия уведомления № 1
Если налог на прибыль уплачивается по месту нахождения каждого «обособленца»	ИФНС по месту нахождения организации	Уведомление № 1
	ИФНС по месту нахождения каждого «обособленца» (включая ответственного)	Уведомление № 1

Земельный налог является местным налогом. Учитывая, что земельный налог уплачивается по месту нахождения земельных участков, особенностей его исчисления и уплаты при наличии обособленных подразделений практически нет.

Стоит только отметить, что организации представляют декларации по налогу по месту нахождения земельного участка. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В декларации, представляемой в отношении земельного участка, место нахождения которого совпадает с местом нахождения организации, указывается КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

При представлении налоговой декларации по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения, указывается КПП согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Также стоит отметить, что организация может наделить обособленное подразделение функциями по уплате налога и представлению отчетности от имени организации. Такой вариант возможен, только если место нахождения земельного участка совпадает с местом нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс и имеющего свой расчетный счет.

Особенности учета обособленного подразделения

Одной из проблем при постановке учета стало недостаточное освещение в методических указаниях, разъяснениях Минфина и профильной литературе вопросов ведения учета в санаторно-курортных учреждениях, а также отношений с головной организацией. Например, мы столкнулись с проблемой определения счетов учета затрат основного производства. Поскольку санаторий выделен на отдельный баланс и обладает некоторой степенью автономности, логично предположить, что основные затраты должны отражаться на счете 20 «Основное производство». С другой стороны, обособленное подразделение является частью предприятия, и по отношению к нему санаторий является обслуживающим производством. Соответственно, учет затрат основного выпуска должен происходить на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Обоснованный выбор счета учета важен еще и тем, что затраты по этим счетам по-разному признаются в налоговом учете.

Решения вопросов такого плана нет ни в законодательных актах, ни в методических рекомендациях и разъяснениях контролирующих органов, следовательно, они отдаются на откуп самому предприятию. В итоге было принято решение осуществлять учет затрат основного производства обособленного подразделения на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и оформлены соответствующие распоряжения.

В силу того, что обособленное подразделение было решено выделить на отдельный баланс, учет его дальнейшего взаимодействия с головной организацией планировали осуществлять с помощью механизма внутрихозяйственных расчетов (далее — ВХР). На НАЗ действуют две параллельные системы ВХР: одна построена на внешней автоматизированной системе и предназначена для учета ВХР между филиалами ПАО «Компания «Сухой», вторая разработана внутри конфигурации НАЗ и предназначена для учета взаиморасчетов с локальным подразделением.

Бухгалтерский учет обособленного подразделения

Организация может выделить свои обособленные подразделения на отдельный баланс. Она самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования такого баланса и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления компанией (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99). Из этой нормы следует, что подразделения не формируют отдельную бухгалтерскую отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс (под термином «отдельный баланс» следует понимать перечень показателей, установленных предприятием).

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми обособленными подразделениями, включая те, которые выделены на отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина РФ от 10.08.2010 № 07-02-06/119).

В учетной политике следует установить план счетов, используемый обособленными подразделениями, а также порядок их взаимодействия с головным предприятием при совершении хозяйственных операций и формировании бухгалтерской отчетности.

Все операции между головным предприятием и обособленным подразделением (передача основных средств, затрат, финансовых результатов) отражают у обеих сторон на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету можно открыть субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».Таким образом, обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, ведут бухучет самостоятельно в соответствии с учетной политикой организации. Головное предприятие отражает в бухучете только свои хозяйственные операции. При составлении бухгалтерской отчетности в целом по учреждению показатели головного предприятия и обособленных подразделений суммируются.

Налог на имущество обособленного подразделения

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество в бюджет по местонахождению каждого подразделения в отношении имущества, находящегося на его отдельном балансе (ст. 384 НК РФ).

Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой расположено подразделение, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.

Если адрес объекта недвижимого имущества находится вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то налог следует уплачивать в бюджет по местонахождению такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).

Таким образом, налог с недвижимости, которая числится на балансе обособленного подразделения, организация платит по месту нахождения имущества. По месту нахождения обособленного подразделения налог следует уплачивать, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости.

Когда регистрация ОП произошла ему могут быть присвоены особые коды. Но ИНН у головной организации и всех ее подразделений будет все равно один. Связано это с тем, что ОП юридическим лицом не является.

Таким образом, узнать КПП обособленного подразделения по ИНН основного предприятия можно путем обращения за выпиской из ЕГРЮЛ.

Суждение об отсутствии необходимости получать отдельный ИНН основано на анализе нормативного документа, регулирующего порядок получения, использования и изменения ИНН (утв. приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178). А он действует только при постановке или снятии с учета юридических и физических лиц.

ИНН может быть присвоен только самой организации. Никакие ее подразделения, в том числе обособленные, права на получение собственного ИНН не имеют. Только при изначальной регистрации в ФНС организация получает свой ИНН по месту постановки на учет.