16.06.2023

Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Таблица с новыми сроками сдачи 6-НДФЛ в 2023 году

2. Материальная помощь в 6-НДФЛ

3. Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ?

4. Шаг 1. Заполняем титульный лист

5. Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

6. Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

7. Раздел 1 «Обобщенные показатели»

8. Общая информация о расчёте

9. РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Таблица с новыми сроками сдачи 6-НДФЛ в 2023 году

Период	Срок сдачи с учетом переноса
2022 год	27 февраля
I квартал 2023 года	25 апреля
Полугодие 2023 года	25 июля
Девять месяцев 2023 года	25 октября

Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:

отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ?

Форма, порядок составления и подачи расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок). Этот отчет сдают все работодатели, которые платят доход работникам, обязаны удерживать с их зарплаты НДФЛ и перечислять его в бюджет. Если выплатили человеку деньги, то создали ему доход, за который он обязан заплатить НДФЛ. Вы становитесь налоговым агентом (посредником между гражданином и государством), начисляете налог, удерживаете его из зарплаты и передаете в казну. За то, как начислили налог, обязаны отчитаться перед ИФНС по форме 6-НДФЛ. Даже если сумма налога слишком мала, у вас после выплаты заработка или вознаграждения человеку возникает обязанность подать 6-НДФЛ.

Расчет подается по итогам квартала не позднее последнего числа месяца. Так, за 1 квартал 2022 года работодатели должны были отчитаться до 30 апреля, но поскольку это была суббота, а за ней начались майские праздники, то крайний срок предоставления формы был перенесен на 4 мая. Далее бухгалтеру предстоит отчитаться по 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 — до 30 июля, но этот день снова выпадает на субботу, поэтому срок будет перенесен на ближайший понедельник — 1 августа. За 9 месяцев отчитаемся до 31 октября, а за год — до 1 марта 2023 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Формат представления отчета зависит от численности работников. Если их 10 или менее человек, то организация вправе выбрать бумажный или электронный вариант. Но когда работников больше 10 человек, то подача возможна только электронным путем (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Шаг 1. Заполняем титульный лист

На титульной странице появились новые строки для правопреемников, которые подают 6-НДФЛ после реорганизации учреждения. Им необходимо заполнить код формы реорганизации (ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Изменилась нумерация штрихкода. На титульном листе расчета указывают:

ИНН и КПП организации;
номер корректировки. Для первичной формы проставляется значение 000. Если инспектор требует уточнений, то отчет перезаполняется, и в этом окне указывается код 001, 002 и т. п.;
расчетный период в соответствии с установленным значением (21 — 1-й квартал, 31 — 2-й квартал, 33 — 3-й квартал, 34 — год) и отчетный год;
код территориальной ИФНС, в которую направляется отчетность (в соответствии с локальным расположением);
графа «По месту нахождения» отражает принадлежность налогоплательщика (организация или ИП) к территориальной инспекции;
в поле «Налоговый агент» — наименование организации, предоставляющей сведения (краткое или полное);
код муниципального образования ОКТМО;
номер телефона для связи;
ФИО руководителя организации или ИП.

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

Как и следует из названия, этот раздел посвящен сводной информации о суммах дохода и налога (НДФЛ) по всем физическим лицам, которым налоговый агент проводил выплаты. При этом данные заносят нарастающим итогом с начала года. Что это означает? Простое объяснение есть в КонсультантПлюс:

В разд. 1 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период… (читать далее).

Раздел состоит из двух блоков:

Строки с 010 по 050 оформляют по каждой из ставок. Если выплачены доходы, облагаемые по нескольким ставкам НДФЛ, то стр. 010-050 повторяют столько раз, сколько ставок применено (в случае необходимости раздел может состоять из нескольких страниц).
Строки 060-090 показывают сводную информацию по всем ставкам. Их заполняют один раз. Если раздел состоит из нескольких страниц, то стр. 060-090 должны располагаться на первой из них.

Общая информация о расчёте

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

	КБК обязательный платеж	пени	штраф
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: – по доходам не больше 5 млн. руб.	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
– с доходов сверх 5 млн руб. (с превышения)	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.)	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.
За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.
Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.
За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Для проверки отчета бухгалтеру надлежит произвести такие действия, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, проверить все равенства и соотношения в рекомендуемых налоговой строчках отчетов.
Отчет пройдет проверку в налоговой, если строки заполнены по правилам, с учетом рекомендаций, опубликованных ФНС на официальном сайте. При несовпадениях и обнаружении ошибок – сразу внести корректную информацию, а если отчет уже отправлен, то предоставить инспекторам уточненку.
Конечно, это не полный перечень контрольных соотношений, которые помогают инспектору выявить ошибки в отчете 6-НДФЛ.
Налоговые органы постоянно публикуют официальные письма, которые регулируют порядок проверки отчета перед сдачей.
Бухгалтеру надлежит внимательно отслеживать новости сайта ФНС, чтобы быть в курсе, не допускать ошибки, а значит избежать штрафных санкций и доначислений за недостоверную информацию.
Сданный отчет налоговые органы проверяют только на правильность контрольных соотношений. Достоверность цифр и дат, указанных организацией в отчете 6-НДФЛ, проверяющие инспектируют при выездной проверке, когда организация предоставляет документацию: договоры, справки на льготы, свидетельства о рождении детей и т.д.
Поэтому рекомендуется хранить ксерокопии документации, подтверждающей льготы при вычетах, и оригиналы гражданско-правовых договоров, чтобы предоставить их проверяющему при выездной проверке.