12.06.2023

Календарь бухгалтера в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Календарь бухгалтера в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе

2. Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

3. НДПИ в налогом законодательстве

4. Коэффициент Ктд для участников региональных инвестиционных проектов

5. Как облагаются налогами драгоценные металлы

6. Коэффициенты для расчета налога на нефть

7. Ставка налогообложения полезных ископаемых

8. Часто задаваемые вопросы

9. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе

В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.

Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.

Срок	Вид отчета	Кто сдает
до 9 января	Уведомление о выборе ответственного подразделения по НДФЛ	Организации, у которых несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, чтобы перечислять НДФЛ в одну инспекцию с 2023 года
Уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК	Контролирующие лица, которые решили изменить порядок уплаты НДФЛ с прибыли КИК
Уведомление о переходе на УСН	Организации и ИП, которые хотят применять УСН с 2023 года
Уведомление об изменении объекта налогообложения с 2023 года	Организации и ИП, которые хотят сменить объект налогообложения с 2023 года
Уведомление о переходе на АУСН	Организации и ИП, которые хотят применять АУСН с 2023 года
Уведомление об отказе от АУСН через личный кабинет налогоплательщика	Организации и ИП, которые решили отказаться от применения АУСН с 2023 года
Уведомление о переходе на ЕСХН	Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили перейти на ЕСХН с 2023 года
Уведомление о выборе обособленного подразделения на 2023 год	Организации, у которых есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте
Декларация по НДПИ за ноябрь 2022 года	Пользователи недр
до 16 января	СЗВ-М за декабрь 2022 года	Все работодатели
СЗВ-ТД за декабрь 2022 года	Работодатели, если сотрудник переведен на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки, а также при переименовании организации
Уведомление об отказе от УСН	Организации и ИП, которые решили перейти на ОСНО с 2023 года
Уведомление об отказе от применения ЕСХН	Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили отказаться от ЕСХН с 2023 года
до 20 января	4-ФСС за 2022 год на бумаге	Все работодатели
ДСВ-3 за IV квартал 2022 года	Работодатели, которые удерживают из зарплаты сотрудников и перечисляют в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2022 года	Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу
Единая упрощенная налоговая декларация за 2022 год	Организации и ИП, которые не ведут деятельность.
до 25 января	РСВ за 2022 год	Все страхователи
4-ФСС за 2022 год в электронном виде	Все работодатели
Декларация по НДС за IV квартал 2022 года	Плательщики НДС и налоговые агенты
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2022 года	Организации и ИП, которые проводили операции с прослеживаемыми товарами
Декларация по водному налогу за IV квартал 2022 года	Плательщики водного налога
Декларация по НДПИ за декабрь 2022 года	Пользователи недр
Уведомление об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января 2023 года	Все налоговые агенты по НДФЛ
до 30 января	Отчет по счетам за границей и иностранным электронным кошелькам за IV квартал 2022 года	Резиденты — юридические лица и ИП

**2-ТП (отходы)**
Предоставляемые сведения Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления	Куда предоставляется Территориальный орган Росприроднадзора по месту нахождения
НПА Приказ Росстата от 09.10.2020 № 627	Срок сдачи до 1 февраля
Кто предоставляет ЮЛ и ИП, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами производства и потребления; региональные операторы по обращению с ТКО; операторы по обращению с ТКО	Как предоставляется В электронном виде посредством ЛК природопользователя с использованием ЭЦП

**Декларация о составе и свойствах сточных вод**
Предоставляемые сведения Декларация о составе и свойствах сточных вод	Куда предоставляется Организация водопроводно-канализационного хозяйства
НПА Постановление Правительства РФ от 22.05.2020 № 728; Постановление Правительства РФ от 29.07.2013 № 644	Срок сдачи до 1 ноября
Кто предоставляет Абоненты, среднесуточный объем сбрасываемых сточных вод которых за период с 1 июля предшествующего календарного года по 30 июня текущего календарного года в среднем составляет 30 м3 в сутки и > суммарно по всем канализационным выпускам с одного объекта	Как предоставляется На бумажном носителе лично или по почте письмом с объявленной ценностью с уведомлением о вручении. Возможно предоставление скан-копии отчета на электронную почту ведомства, подписанного ЭЦП

Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция, как заполнить декларацию по НДПИ:

Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные разделы не заполняются.
Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

В 2023 году 6-НДФЛ нужно будет, как и на данный момент, сдавать по итогам каждого квартала. Срок подачи будет — не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала. Но документ за год нужно будет сдавать не позже 25-го февраля после прошедшего года. В настоящий момент квартальный 6-НДФЛ сдается не позже последнего числа месяца после отчетного квартала, а годовой — не позже 1 марта следующего года.

Кроме того, по новой ред. ст. 230 НК удержанные суммы НДФЛ надо будет указывать так:

в 1 кв. проставлять суммы, которые удержаны с 01.01. по 22.03.;
в полугодии — с 01.01. по 22.06.;
в отчете за 9 месяцев — с 01.01. по 22.09.

НДПИ в налогом законодательстве

Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту.

Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.

Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:

добытые на территории России;
извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).

Не облагаются:

распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);
подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
минералы в коллекции;
добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.

Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:

в процентах (адвалорная);
в рублях за тонну (специфическая, твердая).

Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.

Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:

нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
попутному газу;
разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;
водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
подземным водам для полива сельхозкультур;
вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
нормативным отходам горнодобычи и переработки.

Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.

По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.

С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.

Коэффициент Ктд для участников региональных инвестиционных проектов

Если организация является участником регионального инвестиционного проекта, направленного на добычу полезных ископаемых, или имеет статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, то ставки НДПИ по полезным ископаемым, указанным в подпунктах 1–6, 8, 12–15 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ, умножаются на понижающий коэффициент Ктд. Данный коэффициент характеризует территорию добычи полезного ископаемого.

Коэффициент Ктд не применяется в отношении общераспространенных полезных ископаемых, а также подземных промышленных и термальных вод. Об этом сказано в пункте 2.2 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, коэффициент Ктд можно применять, только если организация соблюдает условия лицензии на пользование недрами и выполняет требования технического проекта разведки и разработки участка недр. Иначе, если будет выявлено нарушение, НДПИ придется пересчитать по полной налоговой ставке и начислить пени за недоплаченную сумму НДПИ.

Коэффициент Ктд применяйте начиная с месяца, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития. С этого момента и до тех пор, пока организация не начнет применять нулевую ставку по налогу на прибыль, коэффициент Ктд принимается равным 0.

В течение следующих 10 лет значения коэффициента Ктд будут постепенно возрастать (с нуля до единицы). Периоды, в которых организация сможет применять то или иное значение коэффициента Ктд, определены в статье 342.3 Налогового кодекса РФ.

Как облагаются налогами драгоценные металлы

НДПИ при добыче россыпного золота и других драгоценных металлов из рудных, техногенных и россыпных месторождений определяется в соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах.

Оценка стоимости добытых драгоценных ископаемых проводится в зависимости от того, какие у налогоплательщика в соответствующем периоде сложились цены на реализацию химически чистого металла без учета НДС, расходов по добыче и доставке до получателя. От этого зависит ставка НДПИ на серебро, золото и другие металлы.

Если в налоговом периоде не составили цены для реализации чистого драгоценного металла, независимо от того, есть ли полуконцентрат, содержащий драгоценные металлы, расчеты проводятся с учетом цен, которые были сложены в предыдущем или предшествующем ему налоговом периоде.

НДПИ в алмазодобывающей промышленности позволяет полностью пополнить бюджет регионов, в которых добываются эти ископаемые.

На титульном листе укажите:

ИНН (если ИНН – 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));

КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0–», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки – «1–», «2–», «3–»);

код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

код налоговой инспекции, в которую подается декларация;

полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);

код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

номер контактного телефона организации;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

Коэффициенты для расчета налога на нефть

При расчете НДПИ на нефть в 2019-2020 году используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:

учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).

Ставка налогообложения полезных ископаемых

Ставка налогообложения определяется для каждого вида отдельно. Рассмотрим некоторые ставки в виде таблицы:

Ставка налогообложение	Вид ресурса
4%	Горючие сланцы
4,8%	Руды черных металлов
6%	Добыча золотосодержащих и битуминозных пород
3,8%	Добыча калийных солей
5,5%	ископаемые для строительства, хлористый натрий, соль, нефелины и бокситы, горнорудные ископаемые, радиоактивные металлы
6,5%	все драгоценные металлы, кроме золота
8%	добыча редких, цветных рудных металлов
7,5%	полезные минералы

Такие породы как нефть, природный газ, уголь оцениваются по весу и объему. Только перед тем как рассчитать налог необходимо следить за актуальностью цен, только после этого уже производить расчет.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что такое НДПИ?

Ответ: НДПИ – это вид налога, который платят субъекты хозяйственной деятельности за добычу полезных ископаемых. Осуществлять указанную деятельность имеют право лишь субъекты, которым выдана специальная лицензия на добычу полезных залежей.

Вопрос №2 Какие предусмотрены ставки налогообложению по НДПИ?

Ответ: Ставки налогообложения по НДПИ на каждый вид ископаемого разные. Некоторые ископаемые исчисляются в объеме, а некоторые в количестве. Поэтому каждый вид рассматривается отдельно.

Вопрос №3 При каких условиях может быть уменьшена налогооблагаемая ставка?

Ответ: Налогоплательщик по некоторым операциям может уменьшит налогооблагаемую ставку, а именно при следующих условиях:

На 30% если за свой счет происходит поиск и раскопка месторождений;
На 40% на ископаемые в Магаданской области.

Вопрос №4 Какие сроки установлены по сдаче отчетности и уплате налога согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации

Ответ: Налоговым Кодексом Российской Федерации определены сроки уплаты налога и сдачи декларации, а именно:

для уплаты налога — до 25 числа следующего месяца;
для сдачи отчетности – до последнего дня месяца.

Если последний день уплаты налога или сдачи отчетности выпадает на выходной день, тогда он переносится на первый рабочий.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Они учитываются согласно:

ФЗ-41 от 26/03/98 г.«О драгметаллах»;
правительственному постановлению №731 от 28/09/2000 г.

В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.

Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.

Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.

Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.

При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).

НДПИ предполагает отдельный расчет по каждому ПИ.
База налога рассчитывается чаще всего по стоимости добычи полезного ископаемого, с применением процентных ставок НДПИ.
Расчет налога по количеству добытого, твердые ставки применяются в отношении ограниченного числа наименований ПИ.
Расчетные методики и нюансы НДПИ подробно изложены в гл. 26 НК РФ.

Все ставки для расчета в 2020-2021 годах НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:

выраженные в процентах;
установленные в рублях.

Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:

колебание потребительских цен;
способ добычи;
характеристики территории разрабатываемого месторождения;
колебание мировых цен;
уровень сложности добычи;
степень выработанности месторождения.

При расчете НДПИ на нефть в 2020-2021 годах используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:

учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).