Налог на добавленную стоимость 2023: кто платит НДС, расчет и сроки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на добавленную стоимость 2023: кто платит НДС, расчет и сроки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Уплата налога в общем случае

Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:

• по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
• сумма делится на три равные части;
• каждая из частей переводится в бюджет до 28 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
• если 28 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.

Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2023 года будут такими:

• 33 000 рублей — 28 июля;
• 33 000 рублей — 28 августа;
• 33 000 рублей — 28 сентября..

Налоговый период по НДС — квартал. Это означает, что в большинстве случаев исчислять и уплачивать налог, а также подавать декларацию нужно по итогам каждого квартала. Декларация подается до 25 числа.

«По общему правилу исчисленный за квартал НДС необходимо поделить на три равные части и уплачивать их в бюджет в качестве ЕНП в течение трех месяцев, следующих за этим кварталом. Оплата производится не позднее 28 числа месяца. Если 28 число выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день», — комментирует Сергей Гебель, генеральный директор консалтинговой группы «Гебель и партнеры».

Эксперт поясняет, что посредством ЕНП платить НДС можно досрочно. Например, перечислить всю сумму до 28 числа, либо поделить ее на части и вносить постепенно.

Сроки подачи декларации НДС в 2023 году

Теперь разберемся, в какой срок нужно отчитываться по НДС в 2023 году.

В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчетности – 25 число каждого месяца.

Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Как и в 2022 году отчет нужно сдать:

• не позднее 25 апреля – за 1 квартал 2023 года;

• не позднее 25 июля – за 2 квартал 2023 года;

• не позднее 25 октября – за 3 квартал 2023 года;

• не позднее 25 января 2024 – за 4 квартал 2023 года.

Кто не разбивает платеж на три части

В особых случаях нужно платить НДС одним платежом, без разбивки на три части. Так обязаны платить НДС лица, которые выставили покупателю счет-фактуру, не являясь плательщиками НДС (или освобождены от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС.

Для таких случаев изменили срок уплаты. Сумму НДС по итогам квартала следует заплатить в единый срок уплаты налогов — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, и без разбивки по месяцам (подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Обратите внимание

Лица, которые не являются плательщиками НДС, но выставили счет-фактуру в 4 квартале 2022 года, должны заплатить налог не позднее 30 января 2023 года с учетом переноса.

Раздел 3 декларации по НДС

Заполняя раздел 3 декларации по НДС, нужно придерживаться таких правил.

1. БВ графу 3 строки 030 раздела 3 декларации по НДС переносится сумма показателей, отраженных по всем листам строки 170 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ (с межценовой разницы).
2. В графу 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС переносится сумма данных по всем листам строки 200 раздела 9 декларации по НДС (с учетом округления до полного рубля).
3. Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 180 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ, переносится в графу 3 строки 040 раздела 3 декларации.
4. Сумма данных по всем листам строки 210 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 040 раздела 3 декларации (с учетом округления до полного рубля).

Как появляется совокупная обязанность

Основанием для появления совокупной налоговой обязанности являются следующие документы:

• Регулярные и уточнённые налоговые декларации в соответствии с применяемой системой налогообложения.
• Уведомления от ИФНС о начисленных налогах, сборах, взносах и перечисленных авансах.
• Решения инспекции о рассрочке, отсрочке, привлечении к ответственности.
• Судебные решения и акты вышестоящей ФНС об отмене документов, на основании которых возникла налоговая обязанность.
• Исполнительные листы на принудительное взыскание бюджетных платежей, пошлин, штрафов.
• Постановления и решения налоговой о перерасчёте ранее исчисленных сумм.
• Решения о списании безнадёжной к взысканию задолженности.
• Документы, подтверждающие факт постановки на налоговый учёт.
• Разрешения на добычу полезных ископаемых, водных ресурсов.
• Регистрация в качестве плательщика торгового сбора.
• Прочие документы, подтверждающие факт ведения коммерческой деятельности, подпадающей под действующие положения НК РФ.

Помните, что, даже если ООО простаивает, зарплатные налоги и страховые взносы никто не отменял. Они тоже входят в состав совокупной налоговой обязанности. Задолженность по ним будет покрыта в том числе и возмещённой суммой НДС — в этом случае вывести её на свой счёт не получится.

Порядок определения налоговой базы

Описание	Обоснование
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС. Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению): <..>	<..>

Определение налоговой базы, если обязательства определены в валюте или в валютном эквиваленте

Описание	Обоснование
При реализации за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга): <..>	<..>

Изменения для индивидуальных предпринимателей:

В 2023 году для индивидуальных предпринимателей вступят в силу новые правила и изменения в налоговом периоде по НДС. Внедрятся единые правила для всех предпринимателей, включая ООО и индивидуальных предпринимателей.

Среди изменений для индивидуальных предпринимателей можно выделить требование подачи отчетности в электронном формате. Будет введена возможность выбора определенного способа подачи отчетности — через Интернет или через бумажные документы. Это позволит ускорить процесс обработки документов и уменьшить коррупционные риски.

Также индивидуальным предпринимателям будет предоставлена возможность применять систему налогообложения, включающую упрощенный порядок расчета налога и отсутствие необходимости вести детальную бухгалтерию. Данное изменение позволит уменьшить бюрократию и повысить конкурентоспособность малого и среднего бизнеса.

• Подведем итог:
• — Новые правила и изменения в налоговом периоде по НДС вступят в силу для всех предпринимателей в 2023 году;
• — Индивидуальным предпринимателям необходимо будет подавать отчетность в электронном виде;
• — Индивидуальным предпринимателям будет предоставлена возможность использования упрощенной системы налогообложения, что позволит снизить бюрократический груз.

Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему

Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.

В приложении 1 к разделу 9 указывается информация из доплистов к книге продаж, которые создаются в результате исправлений документов после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.

Ставка НДС в переходных документах

Если договоры были заключены до 2023 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2023 году по длительным договорам, заключенным до 2023 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

Ситуация	Порядок действий
в 2018 году	в 2023 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2023 году	К вычету входной НДС идет по ставке 18%	Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2023 году	НДС по ставке 18%	НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2023 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2023 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2023 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2023 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.

Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

1. Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
2. Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
3. Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
4. Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Для чего необходим отчетный период и код периода в бухгалтерской отчетности?

Одни из главных требований к бухгалтерской отчетности, да, в принципе, и к любому другому учетному документу предприятия – полнота предоставляемых фактов, достоверность информации, измеримость и сопоставимость сведений. Именно поэтому любой отчет, не только бухгалтерский, не может быть «в общем», а должен содержать сведения за какой-то определенный временной отрезок. Только таким образом можно проследить динамику развития (или, наоборот, упадка) производства и сделать какие-то выводы или спрогнозировать определенный результат.

Например, по графе «доход от реализуемой продукции типа А» в еженедельных отчетах можно понять, пользуется ли данная продукция спросом, имеет ли смысл продолжать выпускать ее в том виде, в котором она сейчас или, может быть, необходимо задуматься над модернизацией, или, может быть, вообще снять ее с производства – и все это можно понять лишь по нескольким цифрам в бухгалтерском документе.

Кодировка же отчетных периодов необходима для ускорения восприятия информации, а также для сокращения времени на заполнения документа – ведь намного быстрее поставить пару цифр, чем выводить восемь-десять печатных букв.

Сроки уплаты земельного налога в 2022 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Земельный налог	За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 04.05.2022
За II квартал 2022 г.	Не позднее 01.08.2022
За III квартал 2022 г.	Не позднее 31.10.2022
За 2022 год	Не позднее 01.03.2023

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Похожие записи:

• Сколько максимальная пенсия в России в 2023 году
• Счет 26 — Общехозяйственные расходы
• Пенсионное обеспечение муниципальным служащим в 2022 году