НК РФ Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК РФ Статья 313. Налоговый учет. Общие положения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.

Финансовые операции и определяемые ими сделки, если они не имели место и признаются фиктивными, не могут и не должны включаться в финансовую документацию. Временем первичного учёта является момент совершения сделки или непосредственно следующий за ним период, если своевременно зафиксировать процедуру не получилось.

Сведения, являющиеся данными первичного учёта, содержатся в документах:

• Акты сдачи-приёмки, официально свидетельствующие факты предоставления и получения сторонами услуги в рамках сделок.
• Товарные накладные, в которые включён перечень оборачиваемых между сторонами благ.
• Расчётно-платёжные ведомости и документы, подтверждающие трудовые и социальные выплаты.
• Кассовые документы: ордеры, поручения, авансовые отчёты.

Доходы и расходы: как учесть в БУ и НУ

Самым основным моментом, когда наиболее четко можно увидеть различия между бухгалтерским и налоговым учетом, является момент определения прибыли, которая подлежит налогообложению (имеется в виду налог на прибыль).

На что стоит обратить внимание при учете прибыли в налоговом учете:

Начнем с основных средств:

• иногда возникает разница в формировании первоначальной стоимости объектов лизинга в случае его учета у лизингополучателя (если им и являетесь). Если в бухгалтерском учете вы определите эту разницу, как сумму всех лизинговых платежей и выкупной стоимости (без НДС), то в налоговом – по сумме расходов лизингодателя на приобретение этого имущества для передачи в лизинг;
• способы начисления амортизации разные. Все способы, применяемые в бухучете, раскрыты в ПБУ 06/01 «Учет основных средств» – их на сегодняшний момент 4. А вот в НУ предусмотрено всего лишь два – линейный и нелинейный.

Важно! Приказом Минфина от 17.09.20 утвержден новый стандарт по учету основных средств – ФСБУ 6/2020. Он как раз и заменит так знакомое нам ПБУ 06/01. Согласно ему, в бухучете останется всего 3 способа начисления амортизации. Однако его применять нужно с отчетности за 2022 год. Хотите начать применять раньше? Минфин допускает такую возможность – пропишите его в учетной политике.

• установили разный лимит по первоначальной стоимости? Возможны различия между БУ и НУ. Применили повышающий коэффициент при расчете сумм амортизации – придете к такому же итогу. Разный срок полезного использования также приводит к разным данным по остаточной стоимости объектов основных средств, и сумм амортизационных отчислений.

Разная классификация доходов и расходов в БУ и НУ. Поясним.

Когда говорим о выручке – мы и в БУ, и в НУ подразумеваем доходы, которые получаем от реализации – товары, имущественные права, работы и услуги. Различия появляются в определении внереализационных доходов – в НУ их перечень закрытый. Так, доходы от участия в капитале других компаний вы должны учесть в качестве внереализационных. Тогда как БУ позволяет относить их иногда и к доходам от обычных видов деятельности. При этом также дата признания некоторых видов доходов отличается – ведь налоговый учет подразумевает как применение кассового, так и метода начисления.

Что касается расходов, то их перечень закрытый в обоих учетах. А вот касаемо распределения на прямые и косвенные – то тут можно наблюдать некоторые различия. Для этого следует обратиться к ст. 318 НК РФ. Для справки – такого разделения нет в бухгалтерском учете. Отсюда и возможные вытекающие разницы.

Формирование резервов. О чем здесь речь:

1. Если компания определяет, что в налоговом учете также формирует различные резервы, как и в БУ – это не значит, что суммы резервов будут одинаковы. Так, например, резерв под отпуска в НУ формируется исключительно под отпуска работников по текущему году. Поэтому, как правило, на конец года остатки резервов зачастую нулевые. В бухгалтерском учете данный вид резерва практически всегда с остатком.
2. Методы формирования резерва по сомнительным долгам различны – полностью исключить расхождения при его расчете не получится. Кроме того, помните – создавать данный вид резерва в НУ – это право организации, а не обязанность.

Особенности организации бухгалтерского и налогового учета

Кроме бухгалтерского, закон предусматривает для организаций еще обязанность ведения налогового учета. Наиболее подробно его ведут плательщики налога на прибыль.

Схема ведения учета по налогу на прибыль практически повторяет бухучет и базируется на тех же принципах, что описаны выше. Разница заключается главным образом в порядке признания тех или иных доходов или расходов.

Для остальных налогов учет организуется проще, с учетом особенностей облагаемой базы по тому или иному обязательному платежу.

Например, для НДС расчет базируется на исходящих и входящих счетах-фактурах, а для налога на имущество используется остаточная стоимость объектов по бухгалтерским данным или их кадастровая стоимость.

Основные определения бухгалтерского учета

Чтобы решить основные задачи бухгалтерского учета, необходим целый набор приемов и способов, которые в совокупности составляют метод бухгалтерского учета. Данный метод включает ряд важных элементов:

• бухгалтерские счета – действенный способ группирования текущих обязательств, имущества и операций;
• документирование – тщательное письменное фиксирование всей совершенной хозяйственной деятельности, что придает юридическую силу данным, отображенным в бухгалтерском учете;
• оценка – эффективный способ выражения денежных средств, а также их источников в денежном эквиваленте;
• инвентаризация – регулярная проверка числящегося на балансе организации имущества, которая проводится путем взвешивания, описания, подсчета, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и дальнейшее сравнение полученных результатов с данными бухучета;
• двойная запись – взаимосвязанное отображение хозяйственных операций на счетах бухучета, при котором каждая операция одновременно вносится по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;
• бухгалтерский баланс – это один из главных источников информации, а также способ экономического группирования разного имущества организации согласно источников формирования, составу, размещению, выраженный в денежном эквиваленте и оформленный на определенную дату или период времени;
• бухгалтерская отчетность – группа показателей учета, которые отражены в форме таблиц и характеризующих непрерывное движение обязательств, имущества и финансового положения за определенный период времени;
• калькулирование – вычисление себестоимости одной единицы какой-либо продукции, работы, услуги, выраженной в денежном эквиваленте, другими словами расчет себестоимости.

Основные задачи бухгалтерского учета

Главная и первостепенная задача бухгалтерского учета – это постоянное формирование актуальной и достоверной информации касательно деятельности организации, а также полном имущественном положении. Данная бухгалтерская информация обязательно необходима широкому кругу пользователей: учредителям, собственникам имущества организации, руководителям, кредиторам, участникам организации, инвесторам и другим пользователям бухгалтерской отчетностью. При должном анализе, данные позволяют решать целый спектр задач:

• выявление внутрихозяйственных резервов, которые необходимы для обеспечения финансовой устойчивости фирмы;
• минимизация рисков и предотвращение в будущем отрицательных показателей хозяйственной деятельности организации;
• контроль над движением и наличием обязательств, а также имущества;
• контроль необходимости и целесообразности хозяйственных операций;
• тщательный контроль над соблюдением норм законодательства в процессе осуществления деятельности;
• контроль соответствия деятельности сметам, нормативам и утвержденным нормам;
• контроль использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов организации.

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Какие налоговые отчеты сдает ООО:

Понятие бухгалтерского учета

Чтобы разобраться, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом, изучим каждое понятие по-отдельности. Начнем с первого.

Бухгалтерский учет (БУ) — регулярное документирование всех операций хозяйственной деятельности субъекта и составление на основание этой информации финансового отчета. Иными словами, это отражение деятельности предприятия, полная картина его финансового положения.

Здесь учитывается не только чистая прибыль, но и имущество, принадлежащее компании, кредиторские и дебиторские задолженности, дивиденды. Главная цель БУ — составление отчета, по показателям которого можно судить о рентабельности деятельности того или иного предприятия. Эта информация важна как для самого руководителя, так и для сторонних лиц — кредиторов, инвесторов.

Помимо составления полной картины о бюджете организации, в задачи бухучета входит поиск резервов, контроль выполнения и соответствия нормам законодательства, минимизация рисков выхода компании «в минус».

От обязанности ведения бухучета освобождаются ИП и малые предприятия. Крупные же компании должны вести БУ в обязательном порядке. По закону заниматься составлением отчета о финансовом положении может:

Их деятельность должна включать документирование всех операций, оценку любой собственности компании в денежном эквиваленте, составление двойных таблиц при обозначении финансовых оборотов (колонки дебета и кредита, что это — мы писали в этой статье), вычисление баланса — этой информацией будет интересоваться и налоговая, и контрагенты.

Выделяют два типа ведения БУ:

Независимо от типа, бухучет базируется на двух принципах — периодичности, то есть составление отчета проходит ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; денежном измерении любой деятельности компании.

Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы. Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи. В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы.

Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99.

Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68
Начислен ПНА: Дт 68 Кт 99

Обработка первичных документов

При получении бухгалтерского документа необходимо проверить правильно его оформления, наличие всех обязательных реквизитов. Все необходимые строки должны быть заполнены, информация должна быть читаемой, должны стоять подписи ответственных лиц, при необходимости ставится печать. При обработке бухгалтерских бумаг нужно обратить внимание на печать, информация на ней должна быть четко читаемой, видно название, реквизиты и пр.

После того, как документ проверен на правильность оформления, его нужно зарегистрировать в предназначенной для этого книге, журнале. К примеру, командировочные удостоверения регистрируются в журнале командировочных удостоверений, кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3.

Далее первичный документ следует подшить в соответствующую папку, в которой он будет храниться положенный для него срок.

Хранение и уничтожение

Сроки хранения документации первичного учета и порядок их уничтожения в полной мере оговорены в Перечне №41.

Главные принципы ведения бухгалтерского учета

Принцип денежного измерения. Любые процессы при ведении бухгалтерского учета необходимо фиксировать в одном финансовом эквиваленте, то есть в денежных единицах государства, в котором ведет деятельность данная организация.

Принцип двойной записи. Любой производственный процесс отражается в бухучете два раза: по счетам поступлений и долгов данному предприятию и по счетам его расходов иного корреспондентского счета на одинаковую денежную сумму.

Принцип консерватизма. В процессе ведения бухгалтерского учета нужно принимать во внимание такие факторы:

• прибыль можно рассматривать только тогда, когда есть основание, обеспечивающее ее приток;
• затраты рассматриваются, если предприятие располагает средствами на них.

Три вида ведения бухгалтерского учета

• Финансовый учет.

Ведение бухгалтерского финансового учета представляет собой фиксирование данных о расходах и прибыли предприятия, о его долговых обязательствах, о материальных и нематериальных ценностях, накоплениях и так далее.

• Управленческий учет.

Ведение бухгалтерского управленческого учета представляет собой отчетность, применяемую при сборе, анализе и передаче данных для принятия важных решений на предприятии.

• Налоговый учет.

Ведение налогового учета представляет собой оценку данных, необходимых при выборе способа налогообложения на базе бухгалтерской документации, составленной в момент совершения хозяйственных операций (либо сразу после их завершения) и скооперированной в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведомость налогового учета расходов за I квартал 2002 г.

 Показатель 

 Код строки 
 налоговой 
 декларации 

 Источник 
 информации 

 Сумма, 
 руб. 

 1 

 2 

 3 

 4 

1. Материальные 
расходы 

Стр. 030 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 44-2 

 10 000 

2. Суммы начисленной 
амортизации 

Стр. 040 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
налогового учета
амортизации 

 28 000 

3. Расходы на оплату 
труда 
(40 000 + 14 240) 

Стр. 090 
Приложения 3 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 44-3 

 54 240 

4. Прочие расходы, 
всего (50 000 + 
6000 + 10 000) 

Стр. 050 
Приложения 2 
к декларации

Стр. 4.1 + 
стр. 4.2 + 
стр. 4.3 

 66 000 

в том числе 

4.1. Расходы на 
ремонт основных 
средств 

Стр. 060 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
налогового 
учета расходов 
на ремонт 

 50 000 

4.2. Суммы налогов и 
сборов (налог на 
имущество) 

Стр. 100 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 91-2 

 10 000 

4.3. Другие расходы 
(командировочные 
расходы) 

Стр. 150 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 44-4 

 6 000 

5. Стоимость 
реализованных 
покупных товаров 

Стр. 160 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 90-2 

1 500 000 

6. Прямые расходы 
(транспортные 
расходы, 
относящиеся к 
реализованным 
товарам) 

Стр. 170 
Приложения 2 
к декларации

Журнал - ордер 
(карточка) по 
счету 44-1 

 45 000 

7. Цена приобретения 
реализованного 
прочего 
имущества и расходы, 
связанные с его 
реализацией 

Стр. 180 
Приложения 2 
к декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 91-21 

 35 000 

Итого расходов, 
уменьшающих доходы 
от реализации 

Стр. 020 
декларации

Стр. 1 + 
стр. 2 + 
стр. 3 + 
стр. 4 + 
стр. 5 + 
стр. 6 + стр. 7 

1 738 240 

8. Внереализационные 
расходы 

Стр. 040 
декларации

Ведомость 
(карточка) по 
счету 91-2 

 8 000 

Всего расходов 

 x 

 x 

1 746 240 

Расчет налога на прибыль организаций за I квартал 2002 г.

 Показатель 

Код строки

Сумма, руб.

 1 

 2 

 3 

Доходы от реализации (Приложение N 1)

 010 

 2 050 000 

Расходы, уменьшающие сумму доходов от 
реализации (Приложение N 2)

 020 

 1 738 240 

Внереализационные доходы 

 030 

 40 600 

Внереализационные расходы 

 040 

 8 000 

Итого прибыль (убыток) 

 050 

 344 360 

Доходы по операциям с ценными бумагами, 
а также доходы в виде дивидендов 

 060 - 080

 - 

Льготы, предоставленные ст.2 Федерального
закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ 

 100 - 130

 - 

Налоговая база 

 140 

 344 360 

Сумма убытка или части убытка, 
полученного в предыдущих налоговых 
периодах (стр. 150 Приложения N 4 к 
листу 02)

 150 

 103 308 

Налоговая база для исчисления налога 

 180 

 241 052 

Строки 030 и 040 листа 02 декларации, где отражаются внереализационные доходы и расходы, заполняются по данным ведомостей налогового учета доходов и расходов (табл. 2 и 4).

Величина прибыли или убытка отчетного периода определяется путем сопоставления всех полученных доходов и произведенных расходов (стр. 050 листа 02).

Похожие записи:

• Все налоги ИП на «упрощенке» в 2023 году
• Реквизиты для уплаты налогов на УСН
• Льготы на проезд в общественном транспорте в 2023 году