Утверждение годовой отчетности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Утверждение годовой отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Грамотное составление налоговой отчетности базируется на правильно построенном учете. Согласно ст. 313 НК РФ учет обобщает информацию, определяющую базу налогооблажения на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Как подтвердить прием отчетности в ГИР БО
После сдачи финотчетности через оператора ЭДО налоговая должна направить квитанцию о приеме документации и извещение о вводе данных в информационную базу.
К официальным доказательствам, подтверждающим сдачу бухотчетности в ГИР БО, можно отнести следующие электронные записи и документы:
- подтверждение даты отправки в реестре;
- квитанция, сформированная инспекцией;
- извещение о контрольном соотношении, автоматически сформированное системой;
- уведомление о представлении уточнений;
- сообщение о том, что в файле фин. документации и аудиторском заключении не содержится ошибок.
Подготовка отчетности: что нужно предусмотреть до подачи декларации
Соответственно подготовка отчета начинается с превентивной меры – с создания адекватного учета налогооблажения на предприятии. Если учет налогооблажения ведется своевременно и верно, то составление отчетности значительно упрощается.
Ст. 80 НК РФ относит к налоговой отчетности декларацию и налоговый расчет авансового платежа.
- Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика, седержащее сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о базе налогообложения, льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога.
- Налоговый расчет авансового платежа – это официальное заявление налогоплательщика, содержащее данные об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о базе налогообложения, льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа.
Специализированные отчёты в налоговую
Итак, как мы уже говорили ранее, виды деятельности некоторых организаций обязывают их платить дополнительные налоги и сдавать дополнительную отчётность. Какие ещё отчёты сдаются компаниями?
Отчётность по имущественному налогу. При наличии имущества этот налог платят все ООО, вне зависимости от режима. Они оформляют отдельную декларацию и расчёт по авансовым суммам. Отчёты отправляются не позднее 30 календарных дней по результатам первого квартала, первых 6 и 9 месяцев года. А если организация владеет объектами, налог по которым исчисляется по кадастровой стоимости, то отчёты сдаются по квартальному принципу – то есть, по итогам первого, второго и третьего. Декларация по налогу на имущество подаётся по итогам года – до 30 марта следующего года.
Отчётность по земельному налогу. Если организация владеет землёй, то необходима сдача отчётности в виде налоговой декларации. Она подаётся в ИФНС по месту расположения участка. Отчёт отправляют за календарный год не позднее 1 февраля следующего года.
Отчётность по транспортному налогу. Если организация владеет транспортными средствами, то сдаётся налоговая декларация по этому виду налога. Отчёт должен быть отправлен также до 1 февраля следующего года – в налоговые органы по месту нахождения ТС либо по крупнейшим налогоплательщикам.
Отчётность по налогу на добычу ископаемых. Отчётность эту сдают ежемесячно в виде декларации. Срок – в последний день месяца, следующего за отчётным. Данный отчёт отправляют только те компании, которые имеют лицензию и ведут добычу и разработку природных недр.
Отчётность по водному налогу. Налог по данному виду отчётности уплачивается за использование водных ресурсов. Компания должна иметь соответствующую лицензию. Отчёт сдаётся по квартальному принципу – не позднее 20 числа месяца, который следует после завершения квартала. Форма отчёта – декларация.
Отчётность ООО по подакцизному налогу. Налоговые декларации по акцизам предоставляют те компании, которые проводят операции с акцизными и подакцизными товарами. Если этими товарами являются прямогонный бензин, спирта дистилляты и авиакеросин, то они подают декларацию до 25 числа третьего месяца, следующего за отчётным. А если это другие товары, то отчёт сдают до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
Отчёты при работе с биоресурсами и объектами животного и водного мира. Это касается тех ООО, которые занимаются охотой на животных, отловом рыбы и других морских обитателей, а также добычей иных биоресурсов. Они направляют в ИФНС отчёт в формате сведений по установленной форме о полученных разрешениях и суммах сбора к уплате – в срок до 10 рабочих дней с даты выдачи разрешения. Также в налоговую сдаются сведения о количестве объектов, изымаемых из среды обитания – не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем действия разрешения.
Отчёт по налогу на игорный бизнес. Организации из сферы игорного бизнеса подают декларации ежемесячно – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Отчёт отправляется в ИФНС по месту нахождения объекта налогообложения или по крупным налогоплательщикам.
Платежи за использование недр земли. За использование недр нужно отправлять в ИФНС расчёт регулярных платежей. Это подразумевает квартальную сдачу отчётности. Отчёт подаётся не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала.
Бухгалтерская и налоговая отчётность: в чём разница
Для бухгалтерской отчетности в настоящее время установлен отчетный период, равный 1 календарному году. Бухгалтерская отчетность в ФНС и органы статистики сдается в сроки, установленные НК РФ и законом № 402-ФЗ. Подробнее о сроках сдачи отчетности читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)».
Основной из государственных органов пользователь бухгалтерской отчетности — налоговая инспекция. Сдать отчетность можно не только лично или «Почтой России», но и через сайт ФНС. Как это сделать, расскажет вам эта публикация.
Нюансы составления бухгалтерской отчетности зависят от организационно-правовой формы компании, применяемого режима налогообложения, масштаба ее деятельности.
Рассмотрим наиболее распространенные случаи:
- Как составить бухгалтерский баланс для ООО, расскажет вам эта статья.
- Об особенностях ведения учета и составления бухгалтерской отчетности в ООО на упрощенке читайте в статье«Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность».
- Инструкция по заполнению бухгалтерского баланса «упрощенца» представлена в этой статье.
- Законодательство РФ разрешает некоторым фирмам сдавать не все формы бухгалтерской отчетности. Проверьте, соответствует ли ваше предприятие критериям для отнесения к малому бизнесу, и ознакомьтесь с тем, какую отчетность вам нужно сдавать. Подробности — здесь.
- Подробнее об особенностях баланса малого предприятия читайте здесь
ВАЖНО! Предприниматели не обязаны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Однако мы рекомендуем каждый год составлять для себя как минимум баланс, поскольку он дает наглядную информацию об используемом в предпринимательской деятельности имуществе, финансовых результатах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности. Какие еще сведения можно почерпнуть из баланса, расскажет публикация «Как читать бухгалтерский баланс (практические примеры)».
- Обратите внимание на ликвидационный баланс — он составляется в случае принятия решения о закрытии компании. При этом сначала формируется промежуточный ликвидационный баланс, а затем окончательный. Подробнее о ликвидационном балансе читайте в статье «Куда представить ликвидационный баланс».
Составление бухгалтерской отчетности компании — ответственная и сложная работа, которой обычно занимаются главные бухгалтеры. Если вы хотите научиться заполнять и сдавать отчетность, а также разобраться в нюансах составления отчетности для различных видов компаний, читайте материалы нашей рубрики «Бухгалтерская отчетность».
Какие показатели баланса расшифровывают другие приложения?
В пояснении уточняются не все показатели баланса. Приложения к бухгалтерскому балансу также включают:
- Денежные средства и денежные эквиваленты расшифровываются в отчете ДДС – отчете о движении денежных средств. В этом отчете нужно отразить все денежные поступления и выбытия за 2020 год, включая те, что не относятся к доходам и расходам. Например, получение займа или выплату за счет чистой прибыли. В ДДС не нужно отражать движение денег внутри компании.
- Размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам уточняются в ОИК — отчете об изменении капитала. Эта форма отчетности показывает то, как менялся уставной капитал за отчетный год, за счет каких источников, показывает структуру этих средств.
- Отчет о целевом использовании денежных средств. Применяется в случае расходования средств, выделяемых некоммерческим организациям из бюджета.
Даже малейшие ошибки при заполнении утвержденных форм налоговой отчетности недопустимы. При их большом количестве или несвоевременном исправлении на организацию или конкретное должностное лицо будет наложен штраф.
Бухгалтерская отчетность – это структурированная информация о результатах экономической деятельности организации в отчетный период. Она представляет собой свод таблиц с данными финансового и оперативного учета экономического субъекта. А именно — отчета о прибыли убытках, об изменении капитала, для некоторых организаций — о целевом использовании средств, о движении средств.
Будучи итогом экономической деятельности, налоговая отчетность должна отвечать ряду критериев:
- Содержать достоверную и полную информацию о финансовом положении налогового агента;
- Все существенные показатели, которые оказывают прямое влияние на оценку финансовых результатов деятельности организации, должны быть отражены в отчетности отдельными строками;
- Данные, содержащиеся в отчетности, не должны касаться каких-либо интересов третьих лиц и организаций;
- Вся информация должна быть приведена в соответствии с утвержденными стандартами, а также быть сопоставимой по времени.
Факт подтверждения сдачи бух.отчетности по электронке.
Выиграли тендер с бюджетной организацией. Предоставили баланс с распечатанным уведомлением о вводе декларации из Такском. Теперь просят подтвердить синей печатью налоговой факт сдачи отчетности. Налоговая отказывается ставить печать, тк. факт сдачи подтверждает уведомление, распечатанное из программы. Что написать, на какие правовые документы ссылаться объясняя бюджетникам что никаких номеров, печатей дополнительно на отчетности не ставиться. У нас есть ЭЦП и нам этого достаточно?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2012*г. N*03-02-07/1-182
Вопрос: Государственное казенное учреждение просит дать разъяснения по следующим вопросам.
В соответствии с Федеральном законом от 28 марта 2002 N*32-ФЗ «О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», юридическое лицо вправе сдавать налоговую отчетность в электронной форме.
Сложившаяся практика показывает, что при запросе бухгалтерского баланса юридическое лицо представляет бухгалтерский баланс, направленный в электронной форме. При этом у нас отсутствует возможность проверить действительно ли баланс, представленный на рассмотрение, был сдан в налоговую инспекцию и является подлинным. При этом юридическое лицо ссылается на то, что при электронном документообороте налоговый орган отказывает в постановке отметки на бумажном носителе бухгалтерского баланса в форме печати.
Просим разъяснить: действительно ли при сдаче налоговой отчетности в электронной форме налоговый орган имеет право отказать в заверении представленного бухгалтерского баланса «живой» печатью, является ли электронная квитанция о приеме отчетности ИФНС инспекцией федеральной налоговой службы эквивалентом отметки налогового органа на копии баланса?
Кроме того, является ли правомочным требование к юридическому лицу о предоставлении бухгалтерского баланса с «живой» отметкой ИФНС?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления бухгалтерской отчетности в налоговый орган и сообщает, что в соответствии с пунктом 9.20 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N*45н, письмо направлено для рассмотрения в ФНС России.
Вместе с тем сообщаем, что подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков-организаций представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Кодексом не предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна представляться в налоговые органы в электронном виде.
При этом представление бухгалтерской отчетности в электронном виде в налоговый орган возможно только в формате, утвержденном ФНС России.
Приказом ФНС России от 15.02.2012 N*ММВ-7-6/87@ утвержден формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде.
В пункте 161 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденного приказом Минфина России от 18.01.2008 N*9н, предусмотрено, что прием должностным лицом, ответственным за исполнение государственной функции, бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке, аналогичном порядку приема налоговых деклараций (расчетов), установленному Административным регламентом.
В пункте 135 названного Административного регламента указано, что при представлении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи конечным результатом исполнения административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) является регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление налогоплательщику (его представителю) квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России.
Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин
Минфин России в письме от 4 декабря 2017 г. №03-02-08/80449 рассмотрел вопрос о возможности проставления на копии налоговой декларации, оригинал которой направлен почтовым отправлением, отметки налогового органа о приеме.
Сообщается, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии такой декларации отметку о принятии и дату ее получения, если декларация представлена на бумажном носителе, либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме – при получении декларации по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 80 НК РФ).
Административным регламентом ФНС, утвержденным приказом Минфина от 02.07.2012 №99н предусмотрено, что при представлении налоговых деклараций (расчетов) по почте с описью вложения прилагаемых документов, заверенной в отделении связи, должностное лицо, ответственное за делопроизводство, должно проставить на титульном листе каждой налоговой декларации (расчета) дату ее направления заявителем и дату ее поступления в инспекцию ФНС, а также свою подпись.
При этом отметка о приеме декларации, представленной на бумаге по почте, проставляется на копии декларации, прилагаемой к соответствующему письменному запросу заявителя, представленному в инспекцию.
Таким образом, для проставления отметки на копии декларации, оригинал которой направлен по почте, налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с соответствующей просьбой.
Порядок ведения отчетности в ИП
При ведении отчетности ИП должен учитывать, что он является физическим лицом. Главным условием учета имущества предпринимателя является обособленность, а также неотделимость от личных обязательств. Однако такие факторы не могут учитываться в бухгалтерской отчетности, да и в КуДиР их указывать нельзя. Поэтому полноценное ведение бухгалтерской отчетности ИП не представляется возможным.
Для ИП на патенте размер налога является фиксированным и ведение всякого рода отчетности не требуется. Она может составляться по собственному желанию предпринимателя. Но нужно сдавать отчетность в ПФР, которая ведется в целях осуществления пенсионных накоплений. Отчетность по страховым взносам ведется ИП самостоятельно.
При составлении бухгалтерского баланса в году ИП может руководствоваться следующими правилами:
- бухгалтерский баланс должен отображать состояние финансов предпринимателя, а также активов и пассивов;
- баланс полагается составлять с учетом имущества, используемого в предпринимательской деятельности;
- имущество ИП, которое не относится к хозяйственной деятельности, может учитываться в отдельной статье;
- если ИП женат без брачного соглашения или разводится, то баланс должен содержать половину имущества, то есть часть его жены должна отображаться обособленно, в виде пассивных средств или убытков.
Какую отчетность сдавать ИП в Росстат в 2020 году
Что это за отчетность, для всех ли она одинакова, зависит ли от режима налогообложения и как часто ее нужно сдавать — это вы узнаете, дочитав статью до конца.
- Форму 1-ИП заполняют предприниматели, ведущие оптовую торговлю, занимающиеся производством или услугами. Сельхозпроизводителей это не касается, для них действуют другие статистические инструменты.
- Форма 1-ИП (торговля) для розничных торговцев и предпринимателей, которые занимаются ремонтом бытовых изделий и предметов личного пользования.
- Форма ПМ-Пром для малых предприятий и ИП. Ее сдают те, кто имеет бизнес по производству продукции обрабатывающих и добывающих производств, рыболовству, лесозаготовкам, производству и распределению газа и пара, электроэнергии. Но не все ИП с подобным бизнесом заполняют эту форму, а только те, которые имеют в штате от 16 до 100 человек. На малые предприятия это ограничение не действует.
Как видите, форма зависит только от вида деятельности.
Спешим вас обрадовать — далеко не каждый год. Наблюдение носит выборочный характер. Чиновники от статистики каждый год составляют выборку и включают в нее предпринимателей, которые им интересны. Вот эти ИП и должны будут заполнить и отправить нужную форму.
Отчитаться в Росстат Online
По закону вас должны проинформировать в письменной форме, и дополнительно могут позвонить. Но, во-первых, письмо будет направлено на адрес, указанный в ЕГРЮЛ, а он не всегда совпадает с фактическим.
А во-вторых, многие из вас уверены в безупречной работе почты? Если вы окажетесь в списке, но не получите письма, обязанность сдать статформу никуда не денется.
Поэтому берите ситуацию в свои руки, тем более что это совсем не сложно.
Нужно всего лишь после того, как кончится отчетный год, заглянуть на сайт регионального органа статистики и найти там список ИП кто сдает отчетность в Росстат в этом году. Если вас там нет, значит до следующего года можно расслабиться.
Есть еще удобный официальный ресурс Росстата. Нужно заполнить поля со своими реквизитами, и система выдаст вам информацию, должны ли вы что-то органам статистики и что именно.
Если вы найдете себя в заветных списках, нужно в установленные сроки заполнить и отправить требуемый отчет:
- Форму 1-ИП за 2019 год нужно будет сдать до 2 марта 2020 года.
- Форму 1-ИП (торговля) — до 17 октября 2020 года.
- Форму ПМ-Пром сдают ежемесячно до 4 числа по истечении отчетного месяца. Вовсе не обязательно держать в голове все эти сроки или старательно записывать их в блокнотик.
Что такое налоговая отчетность?
Налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.
Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.
Как правило, под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую руководители предприятий и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке раз в год сдают в налоговую службу. К налоговой отчетности относится также расчет авансового платежа, сведения о среднесписочной численности работников, прочие отчеты, обусловленные деятельностью предприятия.
Состав комплекта электронных документов отчетности для передачи в кредитную организацию
В программном обеспечении, которое используют различные организации для электронного обмена с налоговыми органами, должна быть функция для выгрузки отчетности для отправки в Банк. В результате выполнения этой функции должен сформироваться zip-архив, наименование которого должно быть следующим:
где символы:
N – цифра от 0 до 9,
А – цифра или буква.
Содержимое такого zip-архива должно включать 5 файлов следующим:
— файл бухгалтерской отчетности,
— электронная подпись налогоплательщика под бухгалтерской отчетностью,
— электронная подпись уполномоченного представителя налогового органа под бухгалтерской отчетностью,
— файл квитанции о приеме в налоговом органе бухгалтерской отчетности,
— электронная подпись уполномоченного представителя налогового органа под квитанцией о приеме бухгалтерской отчетности.
На следующем рисунке отображен пример файлов архива, отправляемых в кредитную организацию.
Как определить, что сдавать в ФНС
В первую очередь, стоит отметить, что виды налоговой отчетности определяются в зависимости от применяемой системы налогообложения. Иными словами, налогоплательщик на основном режиме налогообложения обязан сдавать отчеты по одному составу, а предприниматель на упрощенке — совершенно другие бланки.
Второй фактор по значимости — это вид основной деятельности. Так, для определенного вида предусмотрены дополнительные формы отчетов. Например, декларации по игорному бизнесу или водному налогу.
Вид производимой и реализуемой продукции также имеет непосредственное значение для состава налотчетов. Например, если предприятие производит подакцизную продукцию, то придется сдавать декларацию по акцизам. Причем форма декларации не одна, бланков несколько. Какой придется сдавать компании, определяется по видам подакцизного товара.
Наличие наемных сотрудников в предприятии также влияет на состав, что входит в налоговую отчетность. Если работники в штате есть, то добавляются следующие бланки:
- расчет 6-НДФЛ;
- единый расчет по страховым взносам;
- справки 2-НДФЛ.
Помимо отчетов в ФНС, работодатели сдают и пенсионную отчетность (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и прочие).
В каком порядке можно получить отметку налоговой инспекции о принятии ими по почте бухгалтерской отчетности?
Организация отправила бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по почте. В каком порядке можно получить отметку налоговой инспекции о принятии ими по почте бухгалтерской отчетности?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе обратиться в налоговый орган с просьбой проставить на копиях бухгалтерской отчетности, отправленной по почте, отметку о ее принятии. Налоговый орган обязан проставить указанную отметку, отметив датой ее представления дату отправки почтового отправления с описью вложения.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все организации, за исключением бюджетных, казенных учреждений, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Указанные организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ (п. 2 ст. 15 Закона N 129-ФЗ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Законом N 129-ФЗ, за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Законом N 129-ФЗ не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Итак, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется именно бухгалтерским законодательством.
В п. 5 ст. 15 Закона N 129-ФЗ установлено, что бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю (налоговому органу) организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Пользователь бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления.
При этом днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.
Таким образом, Ваша организация вправе отправить бухгалтерскую отчетность в налоговый орган почтовым отправлением с описью вложения. Налоговый орган обязан принять полученную по почте отчетность. В этом случае датой сдачи отчетности будет дата, проставленная на почтовой квитанции. Считается, что отчетность (как и декларация) подана вовремя, если ее сдали на почту до 24.00 последнего дня установленного срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Регистрируемые (заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные) почтовые отправления, согласно п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи (утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221), принимаются от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаются адресату (его законному представителю) под расписку в получении. Регистрируемые почтовые отправления могут пересылаться с описью вложения, с уведомлением о вручении и наложенным платежом. Перечень видов и категорий почтовых отправлений, пересылаемых с описью вложения, с уведомлением о вручении и наложенным платежом, определяется операторами почтовой связи.
Таким образом, при направлении отчетности (декларации) почтовым отправлением с описью вложения лицо, оказывающее услуги почтовой связи, должно выдать квитанцию, в которой, в том числе, указываются полное наименование налоговой инспекции и ее адрес. И именно эта квитанция будет подтверждением представления бухгалтерской отчетности (налоговой декларации) в инспекцию.
Регистрируемые почтовые отправления могут направляться с уведомлением о вручении. Факт получения налоговой декларации (отчетности), по мнению судей ФАС Московского округа, можно подтвердить, в том числе, почтовым уведомлением о получении инспекцией документа (постановление ФАС Московского округа от 10.12.2008 N КА-А40/10409-08).
При этом если впоследствии организация попросит проставить на своих экземплярах бухгалтерской отчетности (копиях), отправленной по почте, отметку о ее принятии, налоговый орган будет обязан это сделать, отметив датой ее получения дату отправки почтового отправления с описью этих документов. Это следует из п. 4 ст. 80 НК РФ, согласно которому по просьбе налогоплательщика на копии бумажной декларации (а в данном случае — на комплекте бухгалтерской отчетности организации) налоговая инспекция обязана проставить отметку о принятии оригинала и дату его получения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
20 декабря 2011 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Обязанность налогоплательщика по предоставлению отчетности
Отчетность, предоставляемая в налоговые органы, делится на два блока: налоговая отчетность (налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по налогам (далее — расчет)) и бухгалтерская отчетность.
В соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Также обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 28.11.2011 г.) «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным законом освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Ответственность за непредставление налоговых деклараций установлена ст.119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
- Начиная с отчетности за 2019 год обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно представлять в налоговую инспекцию.
- На основе данных из отчетности ФНС будет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО).
- Большинство компаний обязаны отчитываться в электронном виде через оператора ЭДО по ТКС, за исключением субъектов малого предпринимательства (они могут выбирать между электронной и бумажной формой отчетности).
- Новый порядок представления отчетности утвержден приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@.
- Актуальные отчетные бланки размещены на официальном сайте ФНС и сайте АО «ГНИВЦ».
Состав бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность должна состоять из:
- Бухгалтерского баланса (Форма отчетности №1);
- Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2);
- Отчета об изменениях капитала (форма №3);
- Отчета о движении денежных средств (форма отчетности №4);
- Приложение к бухбалансу (форма отчетности №5) и аудиторское заключение (обязательно только для тех. Кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).
Упрощенная отчетность для субъектов малого бизнеса состоит из:
- Бухгалтерского баланса (Форма отчетности №1);
- Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).