Учет затрат в «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет затрат в «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут использовать кассовый метод учета доходов и расходов. При кассовом методе выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается после поступления денежных средств и иной формы оплаты, а расходы — после погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Как учитывать расходы кассовым методом
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) выручку и расходы для целей бухгалтерского учета можно учитывать без закрывающих документов («по оплате»). С определенными допущениями такой способ учета можно считать кассовым методом. Данный способ доступен только для тех, кто использует следующие специальные налоговые режимы:
- упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы»;
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- патентную систему налогообложения (ПСН).
Учет расходов в программе без закрывающих документов основан на допущении, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) относятся к тому отчетному периоду, в котором они оплачены. А расчеты с поставщиком производятся в момент приобретения товаров (работ, услуг).
Для применения этого способа в документах Списание с расчетного счета и Выдача наличных (с видом операции Оплата поставщику) достаточно в показателе Расчеты выбрать способ Без закрывающих документов. При проведении документов с указанной настройкой признается расход, который отражается проводкой:
Дебет 44 (26) Кредит 51 (50.01)
— на сумму оплаты поставщику.
В качестве счета затрат подставляется счет, указанный в поле Основной счет учета затрат регистра сведений Учетная политика.
Применяемую методику учета доходов и расходов следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
При применении специальных налоговых режимов налоговый учет ведется только кассовым методом:
- при УСН — согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ;
- при ПСН — согласно статье 346.53 НК РФ;
- при совмещении ЕНВД с УСН доходы ЕНВД также определяются кассовым методом (письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271).
Как настроить учет затрат по подразделениям
Наряду с учетом по статьям затрат и по видам продукции в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается аналитический учет затрат по месту их возникновения (производствам, цехам, участкам и т. п.). Группировка расходов по подразделениям в первую очередь актуальна для производственных предприятий. Для ведения аналитического учета затрат по каждому подразделению в программе необходимо заполнить справочник подразделений организации и настроить аналитику плана счетов.
Справочник Подразделения предназначен для хранения списка подразделений организации, в разрезе которых ведется аналитический учет в программе. Справочник доступен из карточки организации (раздел Главное — Организации) по гиперссылке Подразделения.
В начале работы с информационной базой по умолчанию в справочник введено только одно Основное подразделение, которое можно переименовать. Новые подразделения в справочник вводятся по команде Создать. Одно из подразделений можно назначить основным (кнопка Использовать как основное). Подразделение, выделенное как основное, по умолчанию подставляется в документы и отчеты. Аналитика плана счетов настраивается в форме Настройка плана счетов (раздел Администрирование — Параметры учета — Настройка плана счетов).
Первичный учет затрат: почему бухгалтеру так нужны все эти «бумажки»?
Иногда бухгалтерия ассоциируется не только с начисленной зарплатой, но и с кучей чеков из магазинов, авиа- или железнодорожных билетов, счетов от гостиниц и т.п. Причем документы настоятельно требуют сдавать вовремя да еще и по нужной форме. Зачем такое буквоедство?
Причина не в занудстве бухгалтеров. Она лежит в нормативной плоскости. В статье 9 Закона «О бухгалтерском учете» говорится: любой факт хозяйственной жизни должен подтверждаться первичным учетным документом (ПУД). Если его нет, то операцию отразить нельзя. Даже когда нет сомнений в ее совершении.
Например, завхоз купил лампочки. Их вставили в светильники и они теперь горят. Значит, момент покупки бесспорен. Но если нет чека от магазина, приложенного к авансовому отчету завхоза, то бухгалтеру никак не принять лампочки к учету. Выходит, не списать их в затраты, а в последующем не включить в расходы.
Обижаться на бухгалтера за то, что он требует своевременную сдачу документов, причем не абы каких, а по нужной форме – сродни тому, как сердиться на начальника производства из-за его серьезного подхода к соблюдению техпроцесса.
С ПУД начинается весь учет. Налоговый, к слову, тоже. Значит, те самые «бумажки» ‒ это неотъемлемая часть информационной системы предприятия. Когда нужна ее эффективная работа, то нет смысла игнорировать просьбы бухгалтеров о своевременном документальном подтверждении операций. Это не их блажь. Это прямой интерес, в том числе и руководителя, если ему важны реальные цифры затрат, а не половинчатые из-за того, что кто-то так и не сдал авансовый отчет, не принес накладную или потерял чек.
Показали на схеме, как идут учетные информационные потоки. Заметьте: первичные документы – в самом начале. Если хотя бы одного не будет, значит, цифры об активах, затратах, расходах, прибыли окажутся искаженными.
Затратные счета и их количество
Затратные счета в бухгалтерском учете представляют собой список счетов, которые собирают расходы хозяйственной деятельности фирмы с последующей их передачей на финансовый результат, а также собирают расходы на производство продукции, выполненных работ.
Основных счетов затрат — 11. К ним относятся: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90, 91.
При этом 90 и 91 счета следует рассматривать не как счета-группы, а только их конкретные субсчета.
Для счета 90 – это 90.2, 90.7, 90.8.
Для счета 91 – это 91.2.
В итоге, общее количество составит 13 счетов. Это — 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90.2, 90.7, 90.8, 91.2
Следует отметить, что каждый счет-группа из списка может быть представлен в субсчетах. Это зависит от требований в конкретном предприятии для конкретной деятельности. Такое явление хорошо видно в плане счетов, например для 20-х счетов. Возьмем, к примеру, программу 1С Бухгалтерия и 1С Бухгалтерия для сельскохозяйственных предприятий. Вот такие там будут настройки у 20 счета «основное производство».
Основные бухгалтерские проводки.
Продолжая тему Бухгалтерский учет расчетов с персоналом, то пора сказать об основных бухгалтерских проводках. Для обобщения данных о начисленной заработной плате, источники выплат не имеют значения, при бухгалтерском учете расчетов с персоналом используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту этого счета, а счет является пассивным (Пассив баланса, как правило, имеет остаток на сумму заработной платы за прошлый месяц), и показывается сумма оплаты труда в корреспонденции с дебетом счетов:
08 — по работникам, занятым в строительстве, которое ведется хозяйственным способом;
20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 — основные бухгалтерские проводки по работникам, выполняющим основную, вспомогательную работу, связанную с производством продукции (работ, услуг), А также управление организацией; (я не даю названия счетов бухучета, что бы не загружать лишнее внимание, тем более малые предприятия все не используют)
69 — суммы, возмещенные ФСС по больничным листам и пособий по уходу за ребенком;
84 – начисления в части дивидендов по акциям работников в капитале организации;
96 — предстоящие расходы и платежи, для оплаты отпусков, иных вознаграждений по итогам за год, производимых за счет резерва;
При ведении бухучета по дебету счет 70 уменьшается на сумму НДФЛ (13% от суммы, причитающейся к выплате работнику, за минусом стандартных вычетов, 400 на работника и 1000 на каждого ребенка до 18 лет или учащегося до 21 года) с кредитом счета расчетов с бюджетом — 68, субсчет НДФЛ. Остальная сумма к выплате, за минусом аванса, если был.
Правда, если работник не имеет договора на индивидуальное страхование (счет 69) и удержаний по исполнительным документам (счет 76).
Сумма к выплате по счету 70 корреспондируется со счетом 50 — выплаты через кассу, 51 – перечисление на карточку.
Если работник своевременно не получил заработную плату, то учет расчетов с персоналом требует оформить депонирование и выполнить бухгалтерские проводки:
70/76 — на сумму депонируемой зарплаты, закрывая расчетно-платежную ведомость;
51/50 – расчетный счет/касса, на общую сумму депонируемой зарплаты возврат денег.
Учимся составлять бухгалтерские проводки
30 марта 2014 Основы бухучета
В каждом предприятии в процессе деятельности возникает множество хозяйственных операций, которые необходимо учитывать в бухгалтерии. Для их учета существуют бухгалтерские счета, о которых мы подробно поговорили в этой статье, а разобрались, какие счета бывают, отметили особенности активных, пассивных и активно-пассивных счетов. Учет операции на бухгалтерских счетах происходит с помощью проводки. Что это такое — проводка?
Как составлять бухгалтерские проводки? В чем заключается принцип двойной записи в бухгалтерии? Разберемся с этими вопросами в статье ниже. Кроме того, приведем некоторые примеры правильного составления проводок.
Сущность двойной записи
В момент совершения какой-либо операции происходит изменение средств и источников предприятия, учет которых происходит на бухгалтерских счетах. Каждая операция затрагивает два счета, сумма операции одновременно отражается по дебету одного и по кредиту другого. В этом и состоит метод двойной записи.
Пример:
Объясним принцип двойной записи на простом примере. Возьмем любую операцию, например, поступление наличных денег от покупателя в кассу. При этом происходит одновременное увеличение наличности в кассе и уменьшение задолженности покупателя. Учет наличных денег ведется на сч. 50 «Касса», все расчеты с покупателями отражаются на сч. 62.
Согласно принципу двойной записи, мы должны данное событие отразить на двух счетах: 50 «Касса» и 62 «Расчеты с покупателями». Полученную сумму наличности нужно отразить по дебету одного и кредиту другого.
Наличные денежные средства – это актив предприятия, увеличение актива отражается по дебету счета, то есть полученную сумму нужно отразить по дебету сч. 50.
Задолженности покупателя – это также актив, уменьшение задолженности отражаем по кредиту сч. 62.
То есть хозяйственная операция – поступление наличных денег от покупателя в бухгалтерии отражается с помощью одновременной двойной записи по дебету 50 и кредиту 62. Запись выполняется на одну и ту же сумму в размере полученной наличности.
Что понимают под «товаром» в бухгалтерском учете
Товар для бухгалтерии имеет значение любого приобретенного имущества, которое было куплено исключительно с целью перепродать, но уже по завышенной цене.
В бухгалтерском учете все товары учитываются по отпускной цене, и вот из каких расходов она состоит:
- Оплата себестоимости товара при покупке поставщику.
- Расходы, связанные с рекламой и другими информационными нуждами для скорейшей реализации товара.
- Денежные поощрения, которые выдаются посредникам, агентам или торговым представителям в ходе закупки или реализации товара, а также все затраты по приобретению.
Основные и накладные затраты
Исходя из экономической роли в процессе производства продукции затраты подразделяют на основные и накладные.
Основными являются затраты, непосредственно связанные с производственным (технологическим) процессом изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Иными словами, к основным затратам относят израсходованные ресурсы, потребление которых связано с выпуском продукции (работ, услуг), – например, материалы, заработная плата производственных рабочих, амортизация основных средств и т.д.
Накладными признаются затраты, которые образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им.
Основные принципы учета затрат на производство
Любая коммерческая организация имеет своей целью извлечение прибыли. Прибыль определяется по формуле:
Прибыль = доходы (выручка) – затраты (расходы).
Вид деятельности организации, поименованный в уставе отдельной строкой (ради которой организована эта организация), является основным видом деятельности, и затраты на осуществление этой деятельности называются текущими затратами.
Себестоимость продукции (работ, услуг) – выраженные в денежной форме затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг). Затраты на производство образуют производственную себестоимость продукции (работ, услуг), а затраты на производство и продажу – полную себестоимость продукции. Определение величины затрат, приходящихся на единицу продукции, называется калькулированием себестоимости.
В основу организации учета затрат на производство продукции (работ, услуг) положены следующие принципы:
– неизменность принятой методологии учета затрат на производство;
– полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;
– правильное отражение доходов и расходов по отчетным периодам. Факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, расходы по оплате труда включаются в себестоимость в момент начисления заработной платы, а не в момент выдачи денег;
– разграничение в учете текущих затрат на производство, капитальных вложений, финансовых вложений.
Состав себестоимости продукции определяется технологическим процессом и регламентируется следующими нормативными документами:
1) ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
2) Методическими рекомендациями (указаниями) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, разработанными отраслевыми министерствами и ведомствами вместе с профессиональной общественной организацией – Институтом профессиональных бухгалтеров (ИПБ) России;
3) учетной политикой организации.
Учет затрат на производство является базой для исчисления себестоимости продукции. Именно в этой сфере законодатель предоставляет организации наибольшую свободу выбора в вопросах техники и технологии учета. Это означает, что многие вопросы оценки, учета и распределения затрат на производство должны быть прописаны в учетной политике организации.
Через показатель себестоимости государство осуществляет свою финансовую и социальную политику. Государство устанавливает различные нормы и нормативы на затраты, включаемые в себестоимость. Например, определяет нормы амортизации, отчисления на социальные нужды и т.д.
Классификация производственных затрат
Для правильной организации учета производственных затрат важное значение имеет классификация затрат.
Затраты классифицируются по следующим признакам:
I. По месту возникновения:
Данная классификация обеспечивает исчисление себестоимости продукции, выпущенной подразделениями организации, для расчета результатов деятельности конкретного подразделения.
II. По видам продукции (работ, услуг).
– затраты на производство продукции «А»;
– затраты на производство продукции «Б»;
Эта группировка гарантирует правильное исчисление себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг), что позволяет определить рентабельность каждого из них.
III. По экономическим элементам.
Элемент затрат – это укрупненное обобщение затрат по признаку их однородности, безотносительно к тому, на что и где они произведены. Группировка по экономическим элементам не показывает назначения производственных затрат, их связи с результатами производства и целесообразности.
Затраты по элементам группируются для всех организаций России одинаково. Группировка затрат по экономическим элементам содержится в ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
– затраты на оплату труда;
– отчисления на социальные нужды;
Учет затрат по экономическим элементам не организуется. Эта группировка используется:
— для целей планирования затрат организации (составления смет, бюджетов), анализа структуры себестоимости;
— для составления статистической отчетности, по данным которой органы Государственной статистики могут рассчитать национальный доход, валовой внутренний продукт и другие экономические показатели;
— для составления бухгалтерской отчетности. В форме Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) представляется информация о составе затрат на производство в разрезе элементов затрат. Эти данные позволяют пользователям отчетности определить, какие расходы и на какую сумму понесла организация для осуществления своей текущей деятельности.
IV. По статьям калькуляции.
Статья затрат – совокупность затрат, отражающая их однородное целевое использование.
Для эффективного управления организацией необходимо знать, на какие цели производились затраты и где они возникли, в каком подразделении. На эти вопросы отвечает применяемая на практике классификация затрат по статьям калькуляции. Перечень статей калькуляции устанавливается организацией самостоятельно и зависит от многих факторов:
– технологии производства продукции;
– характера выпускаемой продукции;
Примерный перечень калькуляционных статей содержится в отраслевых Методических рекомендациях (указаниях) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
V. По экономической роли в производственном процессе:
– основные затраты, т.е. те, которые обусловлены технологией производства;
– накладные – затраты на организацию, управление и обслуживание производства, независящие от технологии производства.
VI. По способу включения в себестоимость продукции:
– прямые затраты, которые можно отнести на себестоимость каждого конкретного вида продукции на основе первичных документов (в первичном документе указывается вид продукции);
– косвенные затраты, которые включаются в себестоимость продукции путем распределения пропорционально базе, предусмотренной в учетной политике организации. Они предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов».
VII. По однородности (по составу):
– одноэлементные (например, материалы, основная и дополнительная заработная плата);
– комплексные, состоящие из нескольких элементов (например, общехозяйственные, коммерческие, общепроизводственные расходы).
VIII. По отношению к объему выпускаемой продукции:
– условно-переменные, которые изменяются в зависимости от объема производства (деловой активности организации);
– условно-постоянные, которые не зависят от объема выпускаемой продукции (например, канцелярские расходы, расходы на аренду помещения и т.д.).
IX. По участию в процессе производства:
– производственные, которые образуют производственную себестоимость (затраты по изготовлению продукции);
– внепроизводственные – расходы, связанные с продажей продукции.
X. По эффективности:
– производительные, т.е. затраты на изготовление качественной продукции при определенной организации производства;
– не производительные, т.е. расходы являющиеся результатом несовершенства организации производства (не планирующиеся), к ним относятся потери от брака, простоев, оплата сверхурочных и т.д.
Варианты организации учета затрат на производство
Учет затрат на производство организации ведут по одной из возможных схем, которая должна быть зафиксирована в учетной политике и не запрещена отраслевыми Методическими рекомендациями (указаниями) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
Давайте мы сейчас еще раз повторим смысл этих терминов, чтобы потом однозначно воспринимать, что мы имеем ввиду, когда говорим их. Хорошо?
Затраты — это обмен денежных ресурсов на что-то другое, что предприятие может хранить и использовать. Например, предприятие купило товары, материалы. Потратило деньги, но не потеряла их, поскольку «деньги превратились в другие ресурсы».
Передача материалов в производство или на хоз.нужды происходит так:
- высчитывается стоимость этих материалов, к примеру, средняя стоимость.
- за счет проводки материалы уменьшаются на 10 счете в высчитанной сумме и количестве
- и эта сумма приходит на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44)
- до конца месяца такие накопленные суммы можно смело сказать, что они затраты
Но когда идет процесс закрытия месяца, и эти затраты начинают участвовать в подсчете финансового результата — вот тогда они превращаются в понятия расходы.
Издержки — самое широкое понятие
Издержки — это совокупность всех затрат при изготовлении и продаже товара или оказания услуг.
Издержки могут включать в себя самые разные статьи затрат в рамках одного периода — года, производственного цикла или отдельной стадии производства. То есть это самое широкое понятие среди себестоимости, расходов и затрат.
Издержки более широкое понятие еще и потому, что включают в себя явные и неявные затраты. Неявные затраты не несут за собой прямых финансовых потерь. Например, «Столешница» из всех предложений на рынке купила самый дорогой брус. Из-за того, что на материалы пришлось потратить больше денег, компания недополучила прибыль. Это и есть неявные затраты.
Как настроить учет затрат по подразделениям
Наряду с учетом по статьям затрат и по видам продукции в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается аналитический учет затрат по месту их возникновения (производствам, цехам, участкам и т. п.). Группировка расходов по подразделениям в первую очередь актуальна для производственных предприятий. Для ведения аналитического учета затрат по каждому подразделению в программе необходимо заполнить справочник подразделений организации и настроить аналитику плана счетов.
Справочник Подразделения предназначен для хранения списка подразделений организации, в разрезе которых ведется аналитический учет в программе. Справочник доступен из карточки организации (раздел Главное — Организации) по гиперссылке Подразделения.
В начале работы с информационной базой по умолчанию в справочник введено только одно Основное подразделение, которое можно переименовать. Новые подразделения в справочник вводятся по команде Создать. Одно из подразделений можно назначить основным (кнопка Использовать как основное). Подразделение, выделенное как основное, по умолчанию подставляется в документы и отчеты. Аналитика плана счетов настраивается в форме Настройка плана счетов (раздел Администрирование — Параметры учета — Настройка плана счетов).
Если для параметра Учет затрат установлено значение Сводно, по организации в целом, то следует перейти по одноименной ссылке, установить переключатель в положение По каждому подразделению (рис. 5) и сохранить настройки (кнопка Записать и закрыть). До недавнего времени учет по подразделениям поддерживался на всех затратных счетах, кроме счета 44 «Расходы на продажу». Начиная с версии 3.0.74 в «1С:Бухгалтерии 8» добавлен учет по подразделениям на счете 44.