Судебный вердикт: когда ПФР не может взыскать штраф за просрочку сдачи СЗВ-М
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Судебный вердикт: когда ПФР не может взыскать штраф за просрочку сдачи СЗВ-М». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если штат сотрудников у работодателя по своей численности не превышает 25 человек, отчётность в ПФР следует сдавать только в электронном формате. Сдача отчётности в бумажном виде допускается при условии, что у работодателя менее 25 человек в штате. При этом работодатель вправе выбирать формат: он может представить отчётность как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Штраф за несвоевременную сдачу отчётности в ПФР
Сдача отчётности в Пенсионный фонд РФ осуществляется в установленные законодательством сроки:
- СЗВ-М сдаётся ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчётным;
- СЗВ-СТАЖ нужно представлять ежегодно не позднее 1 марта года, который наступает за отчётным;
- CЗВ-ТД необходимо сдать не позднее, чем на следующий день после приёма на работу или увольнения сотрудника, по другим кадровым изменениям нужно отчитаться до 15 числа следующего месяца.
Если крайний срок приходится на выходной или праздничный день, отчёт нужно сдать на следующий после него рабочий день.
Федеральным законом № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу отчётных документов, а также за ошибки в представленных сведениях о застрахованных. За непредоставление отчётности, либо сдачу отчётов в неполном объёме работодателю грозит штраф в размере 500 рублей за каждый несданный отчёт по застрахованному лицу (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ).
Если доходит до суда (напомним, что размер общей суммы штрафов в этом случае должен быть более 3 тысяч рублей), ПФР может подать иск в течение шести месяцев с момента превышения лимита или по истечении 36 месяцев.
Рассмотрев иск, суд может уменьшить сумму штрафа. Например, если нарушение было совершено впервые. Кроме того, доводами для уменьшения санкций могут стать:
- признание вины со стороны нарушителя;
- небольшой срок опоздания;
- отсутствие негативных последствий для бюджета и др.
Какая отчётность сдаётся и какой порядок существует
Существуют три формы отчётности, которые являются обязательными. Всё это прописано в ст. 11 ФЗ от 01.04.96 № 27-ФЗ.
- СЗВ-М. Это форма, утверждённая постановлением № 103п от 15.04.2021, в которой указывают всех сотрудников и их данные (ФИО, СНИЛС, ИНН).
- СЗВ-СТАЖ. Как понятно из второй части названия, в этой форме содержатся данные о стаже сотрудников компании или наёмных работников ИП. Форму утвердили постановлением № 507п от 06.12.2018.
- СЗВ-ТД. Эту форму, утверждённую постановлением № 730п от 25.12.2019, ввели не так давно. В ней содержится полная информация о кадровых событиях и датах (приём на работу, перевод на другую должность, увольнение). Эти данные становятся основой для ведения электронной трудовой книжки.
Существует и дополнительная отчётность. Три формы, которые подаются по требованию, утверждены одним постановлением — № 507п от 06.12.2018.
- СЗВ-ИСХ. Эта форма должна сдаваться тогда, когда страхователь до 2017 года не подал сведений о своих сотрудниках.
- СЗВ-КОРР. Это форма для исправления ошибок, которые оказались в уже сданных отчётах.
- ОДВ-1. По своей сути это форма-опись. Она не сдаётся отдельно, но при этом сопровождает другие сданные формы (обязательную СЗВ-СТАЖ и две дополнительные).
Бумажная форма сдачи отчётности может быть использована только теми компаниями или ИП, где общее число сотрудников не превышает 25 человек, но при желании они также могут сдавать и электронные формы. Во всех остальных случаях (от 26 работников) отчётность сдаётся исключительно в электронном виде. Это прописано в п. 2 ст. 8 ФЗ № 27-ФЗ.
Пени по страховым взносам
За неуплату страховых взносов в срок начисляются пени. Причем считаются они за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центробанка РФ. Уплата пеней производится одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм.
И хотя по закону пени грозят компании только за неуплату взносов, на практике фонды начисляют пени и при ошибках в реквизитах. Так, например, при ошибке в КПП фонд обязан зачислить деньги на счет без пеней. Поэтому стоит написать в фонд заявление об уточнении реквизитов и в нем же попросить обнулить пени. Если фонд откажет, есть шанс отменить требование через суд. Но в будущем, чтобы избежать споров, перед составлением платежного поручения стоит позвонить специалисту фонда и уточнить платежные реквизиты.
Способы отменить или снизить размер санкции
Снизить размер штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-ТД в 2022 году при приеме на работу и при нарушении иных сроков допустимо в судебном порядке. Оспорить в административном порядке размер нельзя: у ПФР нет полномочий по уменьшению санкций.
Направьте в суд ходатайство о снижении размера санкции, укажите на смягчающие вину обстоятельства:
- нарушение совершено впервые;
- просрочка незначительна;
- отсутствие негативных последствий нарушения;
- отсутствие умысла на совершение нарушения;
- наличие обстоятельств, препятствующих сдаче сведений вовремя.
Форма сдачи отчёта СЗВ-ТД
Пенсионный фонд принимает отчёты от страхователей по форме СЗВ-ТД в бумажном и электронном виде. Если в компании работает меньше десяти человек, можно сдавать отчёт в бумажном или электронном виде, если сотрудников больше десяти — только в электронном.
Заполнить форму СЗВ-ТД для сдачи отчётности в бумажном виде можно в текстовом редакторе ( образец ) с последующей распечаткой. Также не запрещено вносить данные шариковой ручкой на пустом распечатанном бланке. Но если информация написана неразборчиво, ПФР не примет отчёт.
В документе обязательно должны быть указаны данные руководителя, должна стоять его подпись и печать организации.
Заполненные документы нужно передать в ПФР. Вариантов несколько:
- отправить почтой с объявленной ценностью и описью вложения;
- отвезти в ПФР самостоятельно или курьером;
- передать через Многофункциональный центр (МФЦ).
Если документы в ПФР или МФЦ привозит не руководитель, а другой сотрудник, нужно оформить доверенность. При отправке почтой или курьерской службой доверенность не требуется.
Для сдачи СЗВ-ТД в электронном виде организация должна быть подключена к ЭДО ПФР .
Заметим, что штраф за несвоевременно сданный отчет СЗВ-ТД назначают не всегда. Сотрудники ПФР имеют полномочия заменить его предупреждением или вовсе не наказывать нерадивого страхователя. На практике в 2020-ом контролирующие органы редко наказывают за непредоставление нового отчета.
Но они должны передать информацию о нарушении в ГИТ. На основании поступивших сведений инспекция сможет провести внеплановую проверку или изменить категорию риска предприятия, что влияет на периодичность проверок. С января 2021 инспекция труда имеет полномочия и оштрафовать за нарушение порядка сдачи отчетности.
Не выпишут штраф за несвоевременное предоставление СЗВ-ТД, если организация заметила ошибку и самостоятельно исправила ее до обнаружения сотрудниками ПФР, отправив отменяющую или дополняющую форму.
Не накажут, если изменить или отменить уже отмеченное в форме мероприятие в силу каких-то причин, таких как решение суда.
Где и как оплатить штраф за СЗВ-М не сданный вовремя
Штрафы уплачиваются в ПФР платёжным поручением по реквизитам, указанным в требовании. Если требования под рукой нет, то нужно зайти на сайт ПФР в раздел Реквизиты платежей в ПФР, выбрать «Страховать ЮЛ (ИП)», субъект РФ, поставить тип платежа — «Уплата денежных взысканий (штрафов)» и выбрать вид платежа «Иные штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед ПФР (Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ)». Там указаны платёжные реквизиты, которые можно распечатать.
В назначении платежа нужно указать обоснование требования ПФР и указать регистрационный номер страхователя в Пенсионном фонде. Например, «Регномер ПФР ХХХ-ХХХ-ХХХХХХ. Требование ХХХ от ДД.ММ.ГГГГг. Иные штрафы, неустойки, пени по 27-ФЗ от 01.04.1996г.».
Ошибка в первоначальной форме СЗВ-М
Страхователь подал СЗВ-М вовремя, но после этого обнаружил в ней ошибку. Для исправления он подает уточненную форму, однако это происходит уже позже 15 числа.
Отметим, что п. 40 Инструкции по ведению персонифицированного учета, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 22.04.2020 N 211Н, говорится о том, что к субъектам, самостоятельно исправившим свои ошибки, санкции не применяются. Тем не менее при проверках более ранних периодов специалисты ПФР нередко в таких ситуациях накладывают штрафы.
Сразу скажем, что в подобных случаях арбитры обычно встают на сторону страхователей. Примерами могут служить постановления АС Дальневосточного округа от 10.04.17 № Ф03-924/2017 и АС Поволжского округа от 17.01.18 № Ф06-28745/2017. Аргумент: поскольку страхователь самостоятельно обнаружил и исправил ошибку до того, как об этом узнали в Фонде, то штраф накладывать неправомерно.
О том же самом сказано и в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 20.09.17 № А20-3775/2016. С той лишь разницей, что в нем речь идет о представлении отчетности в электронной форме.
Штраф за несдачу нулевого расчета по взносам
Источник: журнал «Главбух»
Российские компании признаются плательщиками страховых взносов (подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А значит, они должны исполнять обязанности плательщиков. Одна из них – представлять во внебюджетные фонды по месту своего учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).
Компании должны сдавать в свое отделение соцстраха форму-4 ФСС и в отделение ПФР – расчет РСВ-1 ПФР. Форма-4 ФСС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Расчет РСВ-1 ПФР сдается по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п. Этим же постановлением утвержден и порядок его заполнения.
Смягчающие обстоятельства
При определении размера штрафа обстоятельства, из-за которых был нарушен срок сдачи отчетности, могут быть признаны смягчающими ответственность страхователя.
В ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ к таким обстоятельствам отнесены:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;
- иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающими дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Нарушение допущено впервые
Смягчающим ответственность страхователя судьи могут признать то обстоятельство, что организация допустила правонарушение впервые (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2012 N 09АП-23222/2012-АК по делу N А40-53121/12-99-298).
В рассматриваемом деле расчет по форме РСВ-1 ПФР был сдан позднее установленного срока из-за технической ошибки. Основную часть отчетности организация представила своевременно. По ошибке она представила в фонд вместо отчета за полугодие отчет за I квартал.
После получения из Пенсионного фонда протокола об обнаружении в представленном расчете ошибки организация направила расчет по форме РСВ-1 ПФР за полугодие, но при этом на первой странице расчета вместо номера корректировки 000 указала 001, что является ошибкой.
Фонд посчитал данную форму РСВ-1 ПФР не исходным расчетом за полугодие, а скорректированным и вновь направил организации отрицательный протокол с указанием на неполный комплект документов из-за отсутствия исходной формы РСВ-1 ПФР за полугодие.
После получения расчета в надлежащем виде ПФР принял решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа в размере 64 578,3 руб. Однако судьи, изучив обстоятельства дела, уменьшили штраф до минимального размера — 1000 руб.
Штраф за непредставление расчета по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде
За несоблюдение порядка представления расчета в электронном виде страхователя могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).
Примечание. Электронный отчет обязателен
Согласно порядку, установленному в ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, сдавать расчет по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде обязаны страхователи:
— со среднесписочной численностью физических лиц, в пользу которых они производили выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период свыше 50 человек;
— вновь созданных (реорганизованных) организаций, у которых численность указанных физических лиц превышает 50 человек.
Если численность составляет 50 человек и менее, страхователь может сдать расчет в любом виде — бумажном или электронном.
С 2021 года отчет по страховым взносам (РСВ, ранее его еще называли РСВ-1) сдают в Налоговую службу. Он подается ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Предприниматели сдают его за 9 месяцев 2021 г. – не позже 30.10.2020 г., а за весь 2021 г. – не позже 01.02.2021 г.
Подробнее: Образец заполнения формы РСВ за II квартал 2020 года
В Пенсионный фонд организации отчитываются по следующим формам:
- СЗВ-М — сдается ежемесячно, не позже 15-го числа (например, за сентябрь 2021 — 15 октября).
- СЗВ-СТАЖ — ежегодный отчет. За 2020-й крайний срок сдачи в ПФР — 01.03.2021.
- СЗВ-ТД — ежемесячно, при условии, что в отчетном периоде произошли какие-либо кадровые изменения. Сроки в 2021 году — не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, в 2021 году — не позже следующего рабочего дня, после утверждения документа о кадровом событии (прием, увольнение, перевод, иные).
Штрафы ПФР в 2021 году за опоздание со сдачей отчета и ошибки
Санкции прописаны в статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
Штрафы за оба отчета одинаковые – 500 рублей за каждого работника.
Это значит, что если вы несвоевременно подаете сведения на 5 человек, то вас оштрафуют на 2 500 руб., а если на 150 человек, то сумма составит 75 тысяч. Чем больше человек в штате организации или ИП, тем невыгоднее допускать нарушения.
На уплату штрафа в ПФР отводится 10 дней со дня получения требования. Списывать неоплаченные штрафы со счетов Пенсионный фонд не имеет права, он может взыскивать их только в судебном порядке.
Всегда ли сумма наказания считается от общего количества сотрудников, на которых подаются сведения?
Нет, это зависит от вида нарушения.
Допустим, вы опоздали со сдачей СЗВ-М или СЗВ-стаж. Тогда санкции насчитают по полной – по 500 рублей за каждого сотрудника. То же самое произойдет, если будет найдена ошибка, которая касается всего отчета в целом. Например, неверно указан период.
Если ошибка касалась только данных на одного или нескольких сотрудников, то штраф посчитают только за них. Например, если в отчете на 100 человек у трех сотрудников указан неверный ИНН, организацию накажут на 1 500 рублей.
КБК для оплаты штрафа ПФР 392 1 1600 140.