Счёт 60 бухгалтерского учёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счёт 60 бухгалтерского учёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.

Пример применения счета 60

ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.

Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.

По состоянию на 31 октября 2021 года:

«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.21).

«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.21).

В ноябре 2021 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:

Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02

— 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 40 000 руб. — отражен входной НДС.

ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51

— 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».

ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51

— 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01

— 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 20 000 руб. — отражен входной НДС.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

Дебет	Кредит	Сумма	Суть операции
60.02	51	10 000	Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
10	60.01	10 000	Поставщик отгрузил сырье
60.01	60.02	10 000	Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

• Авансы выданные — здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
• Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
• Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
• Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
• Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).

Сальдо (остаток) счета

текст в предыдущей )

Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.

Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:

• по отдельным документам;
• по документации с не наступившим сроком;
• по неоплаченным в срок договорам;
• по выданным векселям;
• по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.

Для учета операций открывают субсчета:

• 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
• 60.02: отражают операции по предоплате;
• 60.03: отражает ценные бумаги компании.

Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.

Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

• 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
• 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
• 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
• 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .

• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

Пример оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, как и по иным счетам бухгалтерского учета, является учетным регистром. Бухгалтерское законодательство при этом не предусматривает единую форму таких регистров, а лишь устанавливает требования к их обязательным реквизитам. Напомним, что к обязательным реквизитам учетных регистров относятся (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• наименование регистра;
• наименование организации, составившей регистр;
• дата начала и окончания ведения регистра или период, за который составлен регистр;
• хронологическая или систематическая группировка объектов бухучета;
• величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
• наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
• подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов.

Формы применяемых организацией регистров утверждаются в ее Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость является одним из наиболее популярных регистров бухгалтерского учета. В ней по конкретному счету учета приводятся следующие сведения:

• сальдо на начало периода (дебет/кредит);
• обороты за период (дебет/кредит);
• сальдо на конец периода (дебет/кредит).

Расчеты с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики для любой организации – залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.

На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:

• реализованная продукция собственного производства;
• проданные товары;
• оказанные услуги;
• получение авансов в счет будущих поставок;
• оплата от покупателей.

Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.

Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:

• обобщается информация об операциях с контрагентами;
• обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
• стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
• погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
• аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.

Счет 60 относится к активно — пассивному типу:

• дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
• наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.

Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:

• поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
• поставщикам в случае неоплаченных поставок;
• авансах поставщикам;
• при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
• поставщикам по просроченным платежам;
• при получении коммерческого кредита и др.

Как в 1с настроить обороты по счету

Немногие бухгалтеры (особенно начинающие) знают и пользуются всеми возможностями бухгалтерских отчётов в 1С.

Давайте учиться

В этой статье на сквозном примере разберём работу с «Анализом счёта» в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

Внимание, это урок — повторяйте все мои действия в своей базе (у вас только организация и период будут другими).

Итак, поехали!

Заходим в раздел «Отчёты» и выбираем пункт «Анализ счёта» ( у вас другое меню? ):

В открывшемся отчёте указываем период (у меня это будет весь 2013 год), счёт (будем исследовать 10 счёт «Материалы») и организацию (у меня это будет Конфетпром), жмём кнопку «Сформировать«:

К примеру, какао порошок поступил в количестве 3 000 кг на сумму 221 195, 83 рублей, а был списан в количестве 200 кг на сумму 14 746, 39 рублей:

Особенности оборотно-сальдовой ведомости

Почему необходимо заполнять оборотно-сальдовую ведомость? Этот вопрос волнует многих обывателей и должностных лиц, на которых возложена подобная обязанность.

Несмотря на то, что требования по составлению бумаги в действующем законодательстве не зафиксированы, компании систематически выполняют его заполнение. Дело в том, что ОСВ позволяет получить объективную оценку сложившейся финансовой ситуации в компании в любой момент времени. Для получения сведений не придется дождаться составления отчетности.

Составление оборотно-сальдовой ведомости требует наличия специфических знаний. Манипуляция не отличается сложностью, однако, во время ее проведения, необходимо проявить максимальную внимательность.

Наличие ошибки потребует проведения пересчета данных. Преимущество ведомости – возможность осуществления проверки. Сверив итоговые данные, должностное лицо, ответственное за составление ОСВ, сможет сразу удостовериться в правильности составления бумаги или наличия неточностей.

Сегодня существует несколько разновидностей бумаги. Они похожи, однако имеют ряд существенных отличий, с которыми нужно ознакомиться заранее.

Компания имеет право самостоятельно разработать бланк ведомости или воспользоваться готовым образцом. Выбрав первый вариант, нужно помнить о необходимости включения в бумагу обязательных данных. Выявить их перечень поможет проведение анализа актуальной информации по теме.

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость

Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.

Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

Похожие записи:

• Как расторгнуть соглашение об уплате алиментов?
• Технический паспорт на дом в БТИ в 2022 году
• Малоимущая семья — как получить статус, документы, сумма субсидий