Налоговый период при закрытии ИП НДС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый период при закрытии ИП НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взносы и НДФЛ, удержанный из выплат уволенным работникам, нужно перечислить до того, как ИП подаст заявление о закрытии в инспекцию. Хотя для уплаты всех обязательств сейчас действует единый срок — 28 число каждого месяца — здесь на него можно не ориентироваться. Главное, успеть всё перечислить до того, как предпринимателя снимут с учёта.
Какие отчёты подают в налоговую на других режимах
Предприниматели на ЕСХН, как и упрощенцы, сдают декларацию по своему основному налогу. Отчёт нужно подать до 25 числа месяца, идущего за тем, в котором в госреестре появилась запись о закрытии ИП.
Проще всего предпринимателям на патенте — они не ведут и не подают обязательную отчётность, поэтому и по окончании бизнеса ничего сдавать не должны.
Заплатить взносы за работников и НДФЛ
Коды налоговых периодов по НДС
Согласно Приказу ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 01 | Январь |
| 02 | Февраль |
| 03 | Март |
| 04 | Апрель |
| 05 | Май |
| 06 | Июнь |
| 07 | Июль |
| 08 | Август |
| 09 | Сентябрь |
| 10 | Октябрь |
| 11 | Ноябрь |
| 12 | Декабрь |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 71 | Январь, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 72 | Февраль, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 73 | Март, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 74 | Апрель, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 75 | Май, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 76 | Июнь, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 77 | Июль, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 78 | Август, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 79 | Сентябрь, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 80 | Октябрь, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 81 | Ноябрь, при реорганизации (ликвидации) организации |
| 82 | Декабрь, при реорганизации (ликвидации) организации |
Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.
Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.
Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.
Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:
- 21 для периода, равного кварталу;
- 31 для периода первого полугодия;
- 33 для периода, равного 9 месяцам;
- 34 для периода, охватывающего 1 год.
При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.
Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН.
Закрытие ИП с сотрудниками
Если ИП работал с наемными сотрудниками в штате, процедура закрытия становится несколько сложнее. Требуется действовать по следующей схеме.
Сначала нужно решить вопрос с работниками. Это касается расчетов, а также подачи отчетов и уплаты взносов за каждого из них. По каждому из сотрудников должен быть подготовлен пакет бумаг. Требуется издать приказ о прекращении трудового договора, потом вносится запись в трудовые книжки по аналогии со сделанной в приказе. Следующий шаг — добавление записи в личную карточку работника. Требуется представить ее для ознакомления самому сотруднику с последующей простановкой подписи. В день увольнения каждый работник должен получить комплект документации: СЗВ-СТАЖ, справку 2-НДФЛ, СТД-Р, трудовую книжку. Важно также своевременно начислить сотрудникам заработную плату, компенсацию за неиспользованные отпускные дни.
Потом нужно снять с учета кассовую технику. Дальше решается вопрос с контрагентами и прочие дела.
Основные ошибки при закрытии ИП
Процедура закрытия ИП подразумевает выполнение внушительного перечня действий. Нужно рассчитать сотрудников, сдать отчеты в ФНС и пр. При этом есть риск допустить ошибки. Наиболее распространены следующие:
- Несвоевременная сдача отчетности в налоговую инспекцию. Ликвидация ИП подразумевает необходимость уплаты налоговых отчислений на протяжении 15 дней.
- Неснятие с учета ККТ. Используемая кассовая техника должна быть снята с учета до момента отправки заявления о закрытии ИП.
- Уничтожение документов. Хранение бумаг является обязательным последующие 4 года с момента ликвидации компании. В случае с кадровыми документами этот срок увеличивается до десятков лет. Сюда входят приказы о приеме и увольнении работников, их личные дела и карточки, счета и пр. Квитанции и платежные документы достаточно сохранить на протяжении 6 лет.
Решившие прекратить деятельность индивидуальные предприниматели должны правильно действовать. Это касается и корректного расторжения трудовых отношений с сотрудниками. При отсутствии задолженностей, своевременной уплате взносов и налоговых отчислений процедура закрытия ИП занимает в пределах от нескольких суток до календарного месяца.
Несмотря на отличия, отчетность в разных налоговых режимах подчиняется единым требованиям. В частности, необходимо учитывать следующие моменты:
- Принять решение о том, чтобы закрыть ИП, индивидуальный предприниматель может в любой момент.
- Бланк передается ИП лично, через почту или курьера, в личном кабинете на официальном сайте налоговой службы или посредством доверенного лица.
- Хоть ИП решил отказаться от своей деятельности, уполномоченные инстанции могут требовать от него уплаты налогов, а также штрафов, если в процессе функционирования индивидуальным предпринимателем были нарушены положения законодательства.
- Финансовые документы, в том числе квитанции об оплате налогов, книги, дубликаты деклараций и так далее нужно хранить не меньше 4 лет с момента начала их действия, чтобы с надзорными органами не возникло недоразумений.
- При подаче документов не должны оставаться декларации за предыдущие периоды, которые ИП еще не подал.
- В ПФР не нужно подавать сведения о прекращении деятельности, так как налоговая служба делает это самостоятельно.
- Должны быть исполнены все обязательства лица.
- Соблюдается форма и порядок заполнения деклараций. Поэтому перед подачей последней декларации при закрытии ИП нужно удостовериться, что бланк является действительным, что указываемые коды не утратили актуальности. Как отмечено ранее, в зависимости от системы отличаются как образцы деклараций, так и их кодировки. Вот как выглядит образец закрывающей декларации с соответствующим налоговым периодом.
Особенности заполнения
Бланк заполняется с учетом следующих особенностей:
- Заполняется титульный лист, разделы 1 и 2, а также лист В.
- Заполнение осуществляется с использованием ручки, заполненной синими или черными чернилами, а также печатным способом. Во 2 случае на документе обязательно должен присутствовать штрих-код.
- Не допускаются какие бы то ни было помарки и исправления, использование двусторонней печати, а также скрепления листов в тех местах, где нанесен штрих-код.
- В верхней части каждого листа проставляется идентификационный код, а также ФИО налогоплательщика.
- Декларация по НДС подается не позже 25 числа следующего месяца после месяца, в котором была завершена деятельность. Сроки установлены ст.174 НК РФ.
При предпринимательской деятельности с патентом отчетность не требуется. Поэтому данный режим является очень популярным среди ИП. Но когда он желает закрыться, иногда декларацию все-таки потребуется готовить. Причем это не зависит от того, прекращен ли патент в установленный срок или раньше. Поэтому нужно выяснять и то, какой ставить налоговый период при закрытии ИП.
Причина этого кроется в том, что при отказе от патента индивидуальному предпринимателю в автоматическом режиме присваивается общая система налогообложения. Исключение составляют случаи, когда закрытие было осуществлено одновременно с отказом от специального режима.
Выглядит это так:
- При подаче заявления ИП о закрытии не менее, чем за 10 дней до завершения периода действия патента, ему нужно лишь предоставить документы, которые предусмотрены для данной процедуры.
- При подаче соответствующего заявления после окончания срока действия патента, в налоговый орган нужно подать декларацию НДФЛ. Зато декларацию по НДС подавать не нужно, так как ИП не приобрел статуса, чтобы быть плательщиком этого сбора.
Лучше не затягивать с оформлением и подачей декларации, иначе налоговики начислят штрафные санкции. Не стоит забывать, что даже после закрытия ИП за физлицом продолжает действовать юридическая ответственность за совершенную ранее деятельность.
Отчётность при закрытии ИП на системе ЕНВД
Сроки и требования к заключительной декларации для ИП на ЕНВД — те же, что актуальны для стандартных отчётов. Только при заполнении налогового периода код будет другой — соответствующий кварталу сдачи:
- Для ИП, у которого ликвидация произошла в одном из месяцев 1 квартала — «51».
- Во 2 квартале — «54».
- В 3 квартале — «55».
- В 4 квартале — «56».
Подать нужно не позже 20 числа следующего месяца после окончания квартала5.
Пример. Запись о ликвидации внесена 12 февраля. Значит, отчет следует подать с кодом 51 и до 20 апреля (включительно).
Бывший предприниматель имеет право подать заключительную форму в ИФНС не только по месту ведения бизнеса (код места учета 320), но и по месту жительства (код 120)6.
Пошаговая инструкция расчета и заполнения заключительной формы:
- При полном месяце работы налоговая база рассчитывается по обычной формуле с применением коэффициентов К1 и К2. Если месяц отработан не полностью, сначала нужно выполнить расчет базы за полный месяц. Затем полученное значение разделить на общее количество дней в месяце и умножить на количество отработанных фактически. При отсутствии деятельности строки не заполняются, ставится прочерк.
- Расчет налога происходит путём умножения квартальной налоговой базы на ставку (15%). При наличии наемных работников сумма к перечислению уменьшается на величину взносов в страховые фонды — но не более чем на 50%. Если ИП работал без персонала, он снижает налог на сумму взносов за себя. Важно — итоговое значение не может быть отрицательным!
Снятие ККТ с учета в ФНС
Законодательство предусматривает снятие кассового аппарата с учета в ФНС во время закрытия ИП.
Причины, предполагающие снятие ККТ с регистрационного учета по закону:
- Кассовый аппарат снимается владельцем в случае если: ККТ передается другому лицу, аппарат потерян или сломан.
- КТТ снимается с учета ФНС: аппарат не подлежит соответствию, которое предъявлено законом, вышел срок годности, прекращение деятельности ИТ, юр. лица.
Снятие онлайн-кассы происходит в 2 шага:
- Подается электронное заявление в налоговую через сайт ФСН или операторов фискальных данных.
- В ведомство отправляется письмо.
Заявление отправляется на следующий день после передачи, потери ККТ и не позднее 5 дней после поломки.
Pacчeт пo cтpaхoвым взнocaм (в ИФНC)
Пpи пpeкpaщeнии физичecким лицoм дeятeльнocти в кaчecтвe ИП pacчeт пo cтpaхoвым взнocaм (дaлee PCВ) нeoбхoдимo cдaть дo дня пoдaчи зaявлeния o зaкpытии ИП в нaлoгoвый opгaн.
В нacтoящий мoмeнт cyщecтвyeт нeяcнocть, кaкoй кoд pacчeтнoгo (oтчeтнoгo) пepиoдa нeoбхoдимo yкaзaть нa Tитyльнoм лиcтe PCВ. Дeлo в тoм, чтo пopядoк зaпoлнeния pacчeтa ycтaнaвливaeт «ликвидaциoнныe» кoды тoлькo для opгaнизaций. Taк, в Пpилoжeнии 3 к PCВ opгaнизaции пpи ликвидaции yкaзывaют кoды: 51, 52, 53 и 90 (в зaвиcимocти oт пepиoдa зa кoтopый cдaeтcя дoкyмeнт).
Для ИП тaких кoдoв нeт, в cвязи c чeм нeяcнo, чтo yкaзывaть индивидyaльнoмy пpeдпpинимaтeлю: кoд пpи cдaчe oбычнoй oтчeтнocти (21, 31, 33, 34) или «ликвидaциoнный» кoд, ycтaнoвлeнный для opгaнизaций (51, 52, 53, 90).
Нa фeвpaль 2020 гoдa финaнcoвoe вeдoмcтвo дaлo paзъяcнeниe лишь для тeх ИП, чтo являютcя глaвaми KФХ. Oни, в cooтвeтcтвии c Пиcьмoм ФНC oт 25 дeкaбpя 2017 г. N ГД-4-11/26372@, пpи cдaчe pacчeтa в cвязи c пpeкpaщeниeм дeятeльнocти дoлжны yкaзывaть cлeдyющиe кoды:
83 – 1 квapтaл;
84 – пoлyгoдиe;
85 – 9 мecяцeв;
86 – гoд.
Из тeкcтa пиcьмa мoжнo cдeлaть вывoд, чтo дaннoe paзъяcнeниe кacaeтcя тaкжe и вceх ИП в цeлoм:
Oднaкo, нe вo вceх нaлoгoвых инcпeкциях пpидepживaютcя дaннoгo мнeния и cчитaют, чтo нa титyльнoм лиcтe пpи зaкpытии ИП нeoбхoдимo yкaзывaть oбычный кoд для cдaчи Pacчeтa, a имeннo:
21 – 1 квapтaл;
31 – пoлyгoдиe;
33 – 9 мecяцeв;
34 – гoд.
Учитывaя излoжeннoe, пepeд пoдaчeй Pacчeтa peкoмeндyeм yтoчнить дaнный вoпpoc в нaлoгoвoм opгaнe пo мecтy yчeтa.
С какой целью подается налоговая декларация при закрытии ИП?
Являющаяся обязательной отчетной формой, декларация по УСН при закрытии ИП передается в ФНС в целях контроля за законностью ведения бизнеса, установления размеров доходов/расходов (их соответствия друг другу) и выявления сокрытий финансов. Предоставляется ежегодно.
Документ, представляющий собой полноценную отчетность о ведении дел, позволяет специалистам инспекции проверить правильность начисления и своевременное внесение налогов в государственный бюджет. Поскольку налоговые платежи являются одной из основных статей пополнения госбюджета, ИФНС особо тщательно следит за действиями налогоплательщиков — своевременностью внесения и полноту сумм.
Важно! Отчет в местное отделение ФНС подается в любом случае. Если предпринимателем не была получена прибыть за отчетный период, он все равно обязан оформить и сдать нулевой отчет.
Как оформить документ правильно и не попасть под штрафные санкции? В этом вам помогут квалифицированные специалисты компании ООО «АКРУС», чей опыт поддержан многолетней работой в данной сфере. Они окажут действенную помощь в формировании пакета отчетной документации и ее своевременной сдаче.