ФНС расширила перечень кодов видов доходов и вычетов для целей НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС расширила перечень кодов видов доходов и вычетов для целей НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды доходов — инструмент для сжатия указываемой информации, но при этом содержащий данные, необходимые для контроля. Полное наименование каждого дохода заняло бы много места в справке 2-НДФЛ, а также затруднило бы их автоматизированную обработку.
Основное нововведение – это введение кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами:
- для доходов – 2540, 2650, 2651, 3030 – 3033 и др.;
- вычетов – 280, 290, 291, 294 и др.
Ещё добавили следующие коды вида дохода:
- 1013 – проценты, полученные по долговому обязательству любого вида, за кода 1011 (дивиденды) и 3023;
- 2016 – для безотчетных сумм, предусмотренных актом Президента и/или Правительства РФ на возмещение дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, превышающих 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке;
- 3100 – полученные по договору об опеке или попечительстве на возмездных условиях (договору о приемной/патронатной семье);
- 3110 – компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Также, например, добавили коды 330, 331 и 332 для социальных налоговых вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей.
Входит ли в справку доход в виде больничного
Иногда при заполнении документа у бухгалтера возникает вопрос, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, и если да, то по какой строке.
Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами, но включаются в налоговую базу по налогу на доходы физлиц. Если вы сомневаетесь, входит ли больничный в справку 2-НДФЛ, проверьте раздел «Причина нетрудоспособности», где указан двузначный номер. Все значения, за исключением «05» — пособия по беременности и родам, входят в налоговую базу по подоходному налогу, а коду дохода с больничного в справке 2-НДФЛ присвоено значение «2300».
Сумма пособия состоит из двух частей:
- первые 3 дня, оплачиваемые за счет работодателя;
- остальные дни, оплачиваемые за счет ФСС.
В перечень кодов вычетов в 2023 году добавят 9 кодов расходов по операциям с цифровыми активами:
-
290, 291 — расходы в виде стоимости приобретения ЦФА;
-
292 — расходы на оплату услуг оператора информационной системы;
-
293 — расходы наследодателя или дарителя на приобретение ЦФА;
-
294 — суммы, с которых налогоплательщик уплатил НДФЛ при приобретении ЦФА;
-
295 — иные расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением, отчуждением и выкупом ЦФА;
-
296 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА, которые подлежат выкупу в определённый срок;
-
297 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА, выкуп которых не предусмотрен, но определён срок прекращения прав, удостоверенных ЦФА;
-
298 — суммы, уплаченные за приобретение ЦФА.
Для чего нужны коды видов доходов
Дополнительный реквизит в платёжном поручении понадобился, чтобы обозначить банку доходы, с которых нельзя полностью или частично удерживать суммы по исполнительным листам.
Дело в том, что документы по взысканию задолженности можно направлять не только по месту работы должника, но и в банк, в котором у него открыт счёт. В банках случались неверные списания денег, так как в платёжках не было информации о том, какой вид дохода получил их клиент. Списать долг по кредитам или штрафам могли, например, с детских пособий или алиментов.
С 01.06.2020 таких ситуаций уже не должно быть. Теперь ИП и юрлица во всех платежках на перечисление денег работникам, исполнителям по договорам ГПХ и при других выплатах в пользу физлиц, должны ставить специальные коды (указание ЦБ РФ № 5286-У от 14 октября 2020 г.).
Коды доходов 2-НДФЛ на 2021 год, введенные в последней редакции приказа
Последний раз список кодов доходов ФНС собирается дополнить с 2021 года. Проект с изменениями подготовлен ФНС от 20 ноября 2020 года — Приказ О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015№ ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Ввели новые коды доходов и вычетов, а также отменили и скорректировали часть действующих кодов.
ФНС сообщает, что новые коды не нужно будет применять при составлении 2-НДФЛ за 2020 год, даже если Минюст зарегистрирует приказ и он вступит в силу в декабре 2020 года. Это время организации смогут потратить на обновление программного обеспечения. Но при аналогичной ситуации в конце 2016 года ФНС обязала всех заполнять отчетность с учетом изменений.
Новая редакция приказа отменит коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавит семь новых кодов видов дохода:
Код дохода 1401 — доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.
Код дохода 1402 — доходы от сдачи в арекнду или иного использования имущества, кроме доходов, относящихся к группе 1401.
Код дохода 1500 — доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, которые облагаются налогом на основании абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.
Код дохода 2004 — ежемесячные денежные вознаграждения из средств федерального бюджета педагогам — классным руководителям из государственных и муниципальных общеобразовательных организаций.
Код дохода 2017 — суточные свыше 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке по РФ и не более 2 500 рублей за каждый день командировки за пределами РФ.
Код дохода 2763 — суммы матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.
Код дохода 3011 — выигрыши от участия в лотерее.
Также скорректируют описание трех кодов:
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.
Пример расчета больничного листа в 2021 году
В 2020 году вводили правило, при котором больничное пособие за полный месяц не могло быть меньше МРОТ, но в 2021 году оно работать не будет. Зато сохранится вот какой — сравнивать фактический среднедневной заработок нужно будет с МРОТ с учетом районного коэффициента.
Кроме того, размер МРОТ на 2021 год изменится и составит 12 792 рубля. Предельный заработок для базы по взносам на 2019 год — 865 000 рублей, на 2020 год — 912 000 рублей. Если вы рассчитаете пособие с большей суммы, ФСС не возместит вам затраты. Количество дней в расчетном периоде — 730. Рассмотрим пример расчета больничного в 2021 году.
Иванов Иван Петрович болел с 11 по 25 января 2021 года. Его страховой стаж 7 лет, расчетный период для исчисления пособия — 2019 и 2020 годы.
Шаг 1. Считаем заработок Иванова за предыдущие два года. В 2019 году он составил 720 000 рублей, а в 2020 году — 850 000 рублей. Обе суммы ниже допустимых лимитов (815 000 и 865 000 рублей соответственно), значит берем для расчета фактические суммы. Таким образом, в расчетном периоде его заработок составляет 1 570 000 рублей.
Шаг 2. Найдем средний дневной заработок: 1 570 000 разделим на 730. Получим 2 150 рублей 68 копеек.
Шаг 3. Определим средний дневной размер пособия с учетом стажа. Стаж составляет 7 лет, значит размер больничного пособия составит 80% от среднего дневного заработка: 1 720 рублей 54 копейки.
Шаг 4. Сумма пособия к выплате: дневной размер пособия умножаем на число дней нетрудоспособности: 1 720,54 × 15 = 25 808 рублей 1 копейки.
Ограничения по выплате больничного (предел компенсации при максимальном заработке)
Максимальную возможную сумму компенсации по больничному листу определяют, исходя из расчета среднего заработка, отвечающего величине предельной базы для обложения страховыми взносами на ОСС. Значение этой базы ежегодно устанавливается законодательно. В 2021 году важны данные за 2019-2020 годы:
Больше узнать о порядке определения максимальной величины больничного вы можете в этой статье.
Фактический средний заработок будет тем больше и тем ближе к максимальному, чем:
Рассчитывается средний заработок при исчислении компенсации по больничному по формуле:
СЗ — средний заработок;
ВРП — все выплаты, связанные с расчетом пособия по временной трудоспособности.
При этом ВРП для расчета пособия не может быть выше предельной базы.
Фактическая величина компенсации по больничному с учетом рассмотренных выше показателей определяется исходя из стажа сотрудника, а также длительности его нахождения на больничном.
Пошаговый алгоритм расчета и наглядные примеры вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Какой код использовать при наличии поступлений от иной деятельности
Если с человеком заключен договор ГПХ, то выплаты по нему не относятся к зарплате, что означает — код 2000 в справке 2-НДФЛ для отражения выплат по таким договорам вводить неправомерно. Для них берем код дохода в 2-НДФЛ для договора ГПХ.
Схожая история — с арендой. Это отдельный вид дохода, который не классифицируется как доходы от трудовой деятельности, поэтому не обозначается кодами зарплаты в справке 2-НДФЛ в 2018-2019 годах.
Третий вариант дохода, не относящегося непосредственно к трудовой деятельности, — дивиденды. В списке кодов аналогично с предыдущими примерами можно найти код дивидендов для справки 2-НДФЛ в 2018-2019 годах.
Обобщим сказанное:
- поступления по договорам ГПХ — код в справке 2-НДФЛ 2010;
- если работник предоставил в аренду имущество, кроме транспорта, — код дохода 1400 в справке 2-НДФЛ;
- работник предоставил в аренду любой транспорт — код дохода 2400;
- дивиденды идут в справке 2-НДФЛ под кодом 1010.
Как отражается код дохода больничного в справке 2 НДФЛ?
Вполне очевидно, что при заполнении данной справки возникает весьма существенное количество вопросов. Тем не менее, существует четко определенная инструкция, которая позволяет бухгалтерам исключить определенные ошибки в заполнении документов.
Сегодня справка заполняется исключительно на основании применения специализированного бланка. Бухгалтера стараются использовать специализированные программы, которые позволяют процесс расчетов производить в автоматическом режиме.
Все доходы отображаются в виде своеобразных кодов. Таким образом, формируется процесс автоматического расчета налога, по определенному алгоритму.
То есть, с различных видов дохода налог исчисляется по различной процентной ставке, именно по этой причине, очень важно четко определить код дохода, чтобы программа могла правильно, в автоматическом режиме произвести нужные расчеты.
Больничные в справке отражается в виде доходов. Код данного дохода – 2300.
Нужно ли и в каких случаях указывать БЛ в документе?
Рассмотрим, входят ли больничные листы в справку 2-НДФЛ, нужно ли указывать БЛ в отчете и в каких случаях это делать. Средний заработок полагается только тем работникам, которые отсутствовали на рабочем месте по уважительной причине. Подтверждением заболевания и является больничный лист.
Важно! Бухгалтер просчитывает пособие в течение 10 календарных дней со дня представления документа, а выплачивает начисленную сумму вместе с ближайшей зарплатой.
Подобные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц и в обязательном порядке отражаются в отчете 2-НДФЛ.
Перечень следующих страховых случаев обязывает работодателя выплачивать пособие по временной нетрудоспособности и включать удержанные суммы налога в отчет:
- Обследование и сдача анализов.
- Лечение в санатории после стационара.
Особенности заполнения переходящих бюллетеней
Нередко возникают трудности с «переходящими больничными», когда больничный лист начислен в декабре, а пособие по нему выплачено в январе следующего года. Рассмотрим, как в этом случае отразить в справке 2-НДФЛ выплаченный в январе листок нетрудоспособности. Такие ситуации часто вызывают вопросы у бухгалтеров.
Обратимся к письму ФНС России № БС-3-11/4922@ от 21.10.2016. Налоговая служба считает, что отражать доход в виде пособия по временной нетрудоспособности нужно в том месяце, когда пособие выдается.
Пример: Иванов А.С. болел с 10.12.2018 по 16.12.2018. Больничный лист был предъявлен в отдел кадров в первый день выхода на работу. Бухгалтер Родионова О.А. произвела расчеты и начислила пособие 26.12.2018 в размере 8782,50руб за 7 календарных дней. Исчисленный НДФЛ составил 1141,73руб.
В декабре Иванов А.С. пособие не получит, так как срок выплаты зарплаты в этом месяце минул. Сумма больничного будет выплачена 10.01.19 в размере 7640,77руб. (8782,50 – 1141,73) и попадет в справку 2НДФЛ за 2019 год.
В заключение стоит отметить, что первые три дня болезни работодатель обязан оплатить из собственных средств. Возмещение остальных дней ложится на плечи территориального Фонда страхования по месту регистрации юридического лица.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 № 294 был реализован Пилотный проект «Прямые выплаты». В рамках этого проекта трудоустроенные граждане получают пособия по временной нетрудоспособности напрямую в ФСС. По состоянию на 01.01.2019г. такая форма выплат установлена в 50 регионах России.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Выплаты, которые перечисляют физическому лицу (наемному сотруднику) в качестве оплаты по больничному листу, должны быть отражены в форме 2-НДФЛ. И это не зависит от того, по какой причине были сделаны такие выплаты: временная нетрудоспособность, помощь при несчастном случае на производстве и прочее. Согласно законодательству РФ, каждому виду полученного дохода соответствует определенная кодировка. Рассмотрим, какой код нужно проставлять в отчете по подоходному налогу при выплате больничного. А также какие документы могут подтвердить право получения таких выплат.
Оформление справки: особенности и нюансы
- Чтобы оформить справку формата 2 НДФЛ нужно в обязательном порядке использовать специализированный формуляр;
- В справке непременно отображаются все данные о сотруднике и работодателе;
- Все доходы указываются в кодовом формате. Обратите внимание на то, что различные виды доходов имеют разные коды;
- Вам в обязательном порядке нужно использовать специализированный справочник кодов, в котором вы сможете найти все коды, касающиеся доходов;
- Если вы используете в своей деятельности программное обеспечение, то не забывайте его регулярно обновлять, так как в 2012 году были внесены определенные изменения в коды и появились новые виды доходов, облагаемые налогом.
После оформления справки, она отправляется в ИФНС. Если в процессе заполнения документа возникли какие-то ошибки, то вы в обязательном порядке должны составить дополнительный, уточняющий документ.
Помните о том, что расчет налога с больничного листа не производится. Именно по этой причине, лучше всего использовать высококачественное программное обеспечение, которое произведет нужные расчеты быстро и без ошибок.
Коды дохода 2762 и 2760 с расшифровкой
По коду 2762 в регистрах налогового учета и справках 2-НДФЛ нужно указать всю сумму материальной помощи, выданной работнику при рождении ребенка. Напомним, что такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при условии, если выплата перечислена не позднее одного года после его рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ).
При выплате работникам других видов материальной помощи используется шифр 2760. При этом основание для перечисления денег значения не имеет. Так, если в компании принято решение выдавать матпомощь к отпуску, то эту сумму надо отделить от основных отпускных и отразить с кодом 2760. Также этот код нужно присвоить матпомощи, выплачиваемой бывшим работникам-пенсионерам. Напомним, что такой доход не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Уплата НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (с больничного листа): особенности и сроки
Больничный лист представляет собой не только подтверждающий документ о действительной нетрудоспособности работника, но и база для корректного начисления заработной платы, а, следовательно, и уплаты обязательных налогов с нее. В целях избежания оплошностей, необходимо обладать максимально полными знаниями о налогообложении оплаты за больничные листы.
Законодательство федерального уровня гласит, что пособия по беременности и родам относятся к категории, которая не облагается НДФЛ. Больничный лист, как правило, выписывается на 140 дней и оплачивается предприятием. В последующем вся сумма компенсируется из бюджета ФСС. В трудовом праве нередки ситуации, когда работодатель за счет собственных денежных средств делает доплату к основной выплате по БиР. Эта сумма не является пособием, а, значит, подлежит обложению НДФЛ. Такой шаг обычно является следствием того, что сумма пособия не дотягивает до среднего минимума.
Для чего предназначены коды бланка 2-НДФЛ
По итогам каждого налогового периода работодатель — как организация, так и предприниматель — обязан представить в ФНС отчетную документацию по форме 2-НДФЛ. Она передается в инспекцию ежегодно и должна быть выдана сотруднику по первому требованию.
Внимание! С отчетности за 2020 год для выдачи физлицу и передачи в налоговую действуют разные бланки справки 2-НДФЛ. Подробности см. здесь.
В связи с масштабным внедрением компьютерных технологий в бухучет 2-НДФЛ давно не заполняется вручную. Для этих целей применяются специализированные компьютерные программы для ведения бухучета и расчета заработной платы.
Каждый вид полученного работником дохода подлежит обложению налогом по соответствующей ставке. Однако для сокращения количества обязательной к раскрытию информации была разработана система кодов, представляющая каждый источник дохода в зашифрованном виде.
Оформление справки: особенности и нюансы
- Чтобы оформить справку формата 2 НДФЛ нужно в обязательном порядке использовать специализированный формуляр;
- В справке непременно отображаются все данные о сотруднике и работодателе;
- Все доходы указываются в кодовом формате. Обратите внимание на то, что различные виды доходов имеют разные коды;
- Вам в обязательном порядке нужно использовать специализированный справочник кодов, в котором вы сможете найти все коды, касающиеся доходов;
- Если вы используете в своей деятельности программное обеспечение, то не забывайте его регулярно обновлять, так как в 2012 году были внесены определенные изменения в коды и появились новые виды доходов, облагаемые налогом.
После оформления справки, она отправляется в ИФНС. Если в процессе заполнения документа возникли какие-то ошибки, то вы в обязательном порядке должны составить дополнительный, уточняющий документ.
Помните о том, что расчет налога с больничного листа не производится. Именно по этой причине, лучше всего использовать высококачественное программное обеспечение, которое произведет нужные расчеты быстро и без ошибок.
Код дохода 2300 в справке 2 НДФЛ Код дохода 2300 в справке 2 НДФЛ отражает в себе данные по пособию. Имеется в виду пособие по временной нетрудоспособности. Практически все виды доходов в нашей стране облагаются123 Код дохода декретных в справке 2 НДФЛ Как узнать код дохода декретных в справке 2 НДФЛ? Вопрос достаточно распространенный. И нужно сразу же сказать о том, что однозначного ответа найти практически нереально. Все. Код дохода 2400 в справке 2 НДФЛ Код дохода 2400 в справке 2 НДФЛ отображает в себе суммы доходов, которые были получены физическим лицом от представления в аренду определенных транспортных средств. В данном. Код дохода зарплата в справке 2 НДФЛ Код дохода зарплаты в справке 2 НДФЛ – 2000. Справка формата 2 НДФЛ является очень важным элементом формирования отчетной документации по доходам и отчисленным налогам. Вполне.