Когда Отчет об изменениях капитала заполняется вручную?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда Отчет об изменениях капитала заполняется вручную?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.
Заполнение I раздела отчета об изменении капитала
Каждая из заполняемых статей раздела имеет свой код. Рассмотрим пример заполнения первого раздела без указания сумм, считая отчетным годом 2015-й. Сначала данные группируют в подразделы:
- код 3100 «Размер капитала на 31.12.13»;
- код 3200 «Размер капитала на 31.12.14»;
- код 3300 «Размер капитала на 31.12.15».
Каждый из них (кроме 3100) содержит следующую информацию:
1. Код 3210, 3310 «Увеличение размера капитала, всего», в т. ч.:
- 3211, 3311 «Чистая прибыль»;
- 3212, 3312 «Переоценка ОС и НМА»;
- 3213, 3313 «Доходы, которые напрямую относятся к увеличению капитала»;
- 3214, 3314 «Дополнительный выпуск акций»;
- 3215, 3315 «Увеличение номинала акций»;
- 3216, 3316 «Реорганизация юр. лица».
2. Код 3220, 3320 «Уменьшение размера капитала», в т. ч.:
- 3221, 3321 «Убыток»;
- 3222, 3322 «Переоценка ОС и НМА»;
- 3223, 3323 «Расходы, напрямую связанные с уменьшением капитала»;
- 3224, 3324 «Уменьшение номинала акций»;
- 3225, 3325 «Уменьшение количества акций»;
- 3226, 3326 «Реорганизация юр. лица»;
- 3227, 3327 «Дивиденды».
3. Код 3230, 3330 «Добавочный капитал».
4. Код 3240, 3340 «Резервный капитал».
В таблице указана информация без графы о наименовании статьи: используется только код. При составлении отчетности необходимо заполнять все 8 граф.
| Код | Уставный капитал | Собственные акции, выкупленные у собственников | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (убыток) | Итого |
| 3100 | () | |||||
| 3200 | () | |||||
| 3210 | ||||||
| 3211 | — | — | — | — | Об (Кт) сч. 84 со сч. 99 | |
| 3212 | — | — | Ск (Кт) сч. 83 | — | ||
| 3213 | — | — | Об (Кт) сч. 83 | — | ||
| 3214 | Об (Кт) сч. 80 со сч. 75 | Об (Кт) сч. 81 в корреспонденции со сч. 75, 91 | Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 19, 75 | — | — | |
| 3215 | Об (Кт) сч. 80 со сч. 75 | Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 19, 75 | — | — | ||
| 3216 | ||||||
| 3220 | () | () | () | () | () | |
| 3221 | — | — | — | — | Об (Дт) сч. 84 со сч. 99. Значение в «()» | () |
| 3222 | — | — | () | — | () | () |
| 3223 | — | — | () | — | () | () |
| 3224 | Об (Дт) сч. 80 со сч. 75. Значение в «()» | Об (Дт) сч. 83 со сч. 75, значение в «()». Или Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 80 | — | () | ||
| 3225 | Об (Дт) сч. 80 со сч. 81, значение в «()» | Суммарный оборот по сч. 81 (если сумма Об (Дт) › суммы Об (Кт), то значение в «()») | — | () | ||
| 3226 | () | |||||
| 3227 | — | — | — | — | Об (Дт) по сч. 84 со сч. 75, 70, значение в «()» | () |
| 3230 | — | — | Об (Дт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 84 | Об (Кт) сч. 82 со сч. 83 | Об (Кт) сч. 84 со сч. 83 | — |
| 3240 | — | — | — | — |
В скобках — значения, которые вычитают при вычислении, а прочерк означает пустую графу. В таблице указан пример заполнения без указания сумм данных первого раздела отчета об изменениях капитала.
Строки подгруппы 3300 заполняются аналогично 3200. После заполнения по каждому столбцу выводится конечное значение, которое обозначается в строках подгрупп 3210 и 3220, а затем в общей характеристике капитала за год (строка 3100, 3200). Для того чтобы определить значение графы «Итого», нужно выполнить сложение всех данных каждого столбца в строке.
Особенности составления отчета
Форма по ОКУД 0710004 формируется строго в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов РФ. Инструкция, как заполнить отчет об изменении капитала за 2020 год, состоит из нескольких этапов.
В первую очередь необходимо заполнить титульную часть документа. Для этого в надлежащие строки вносится информация о наименовании предприятия, форма собственности, ИНН, КПП, коды по общероссийским классификаторам, вид деятельности и единица измерения, применяемая в регистре.
Далее заполняются разделы табличной части формы № 3. Порядок заполнения статей отчета об изменениях капитала в отношении чистых активов предусмотрен приказом Минфина № 84н от 28.08.2014. Вот инструкция:
- В 1-ом разделе указываются данные о чистой прибыли и убытках, движениях (увеличение или уменьшение) средств, статьях прибылей и убытков, доходных и расходных значениях в денежном выражении и проч.
- 2-ой раздел предназначен для отражения корректировок и поправок в учетной политике. Здесь вносятся исправления в совершенные ранее ошибки в расчетах (необходимо отметить показатели до внесения поправок и после). Корректировка производится в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
- В 3-ем разделе — «Чистые активы» — необходимо определить реальную стоимость капитального имущества предприятия (разность между активами и образовавшимися обязательствами), их актуальную величину и состояние на отчетную дату.
Отражение добавочного и резервного капитала в отчете
Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.
Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:
- учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
- учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
- 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.
Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.
Все правила, касающиеся порядка заполнения документа, содержатся в приказе Минфина №66н от 02.07.2010 года. Уточнения внесены в приказе №57н от 06.04.2015 года. Можно перечислить следующие основные моменты, как заполняется форма, которую можно скачать далее:
- отчет об изменении капитала в обязательном порядке подписывается руководителем предприятия;
- ставить подпись главного бухгалтера не требуется;
- в строках вверху отчета указываются те же данные, что и в книге «Сведения об организации»;
- отчетный период вносится в раздел «Для отчетов» книги «Сведения об организации»;
- все суммы указываются в рублях в тысячах или в миллионах;
- суммы в отчете округляют. На практике сначала подсчитывают сумму остатков, затем делят на 1000.
Отчет об изменениях капитала: образец заполнения
Отчет об изменениях капитала представляет собой форму финансовой отчетности предприятия, утвержденную приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. отчета об изменениях капитала предназначено для отражения изменений, касающихся собственного капитала предприятий, в том числе отражение прибыли или убытка, переоценки имеющегося имущества, изменений уставного капитала, выпуска ценных бумаг и пр.
Данные в отчет об изменениях капитала (форма 3) вносятся в разрезе трех характеристик:
- вида капитала (уставный, резервный, добавочный, собственные акции, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток);
- вида изменения капитала (увеличение или уменьшение);
- по годам (как правило, составляется за три отчетных года).
Главная цель, заполнения отчета об изменениях капитала — показать, каким именно образом и по каким видам изменился капитал предприятия за определенный год.
Показатели отчета об изменениях капитала отражают движение капитала в отчетном периоде, а потому на основе таких данных можно проводить анализ, каким образом изменился капитал фирмы в общем, и по конкретному виду в частности. Анализ отчета об изменениях капитала позволяет понять, каким именно образом распределяется капитал по видам, изменяется по времени и какие факторы влияют на его увеличение/уменьшение.
Подотчетные категории
О том, кто обязан заполнять отчетный формуляр, указано в приказе Минфина № 66н. Чиновники определили, что подотчетными категориями являются крупные и средние компании, созданные путем формирования уставного СКК или выпуска акций. В том же приказе дана инструкция по заполнению отчета об изменении капитала за 2021 год.
Кто освобожден от предоставления отчетности:
- Предприниматели и частные практики — они освобождены от ведения бухучета и составления отчетности.
- Мелкие компании и фирмы, имеющие право вести бухучет в упрощенном порядке.
- Учреждения государственного сектора. Бюджетники отчитываются по иным инструкциям.
Правила составления отчета
Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:
- реквизиты компании,
- подробные сведения о движении трех видов капитала:
- добавочного,
- резервного,
- уставного,
- данные о доле собственных акций компании,
- коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
- информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.
Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.
Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.
Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.
Структура и вид документа
Данный вид документации бухгалтерского назначения принят для того, чтобы отобразить все изменения, которые произошли с составными частями капитала, а также события, которые этому предшествовали. То есть если какие-либо расходы или доходы оказали влияние на капитал, то они обязательно должны быть отображены в данном формате бухгалтерской годовой отчетности.
Отчет состоит из трех частей:
- Первая часть, называемая «Движениями капитала».
- Вторая часть носит название «Корректировки по изменению учетной политики, а также исправлению ошибок».
- Третью часть называют «Чистые активы».
Отчет об изменении капитала, бланк которого рекомендуется Минфином, может претерпевать необходимые коррективы и перемены, связанные с деятельностью компании, чтобы максимально соответствовать ее требованиям к удобству рассмотрения документации. Но последовательность изложения информации должно соответствовать официальному образцу.
Форма 3 отчета об изменениях капитала должен состоять из трех указанных выше разделов, каждый из которых представлен в виде таблицы. В первом разделе рассматривается структура собственного капитала, второй призван объяснить и отобразить изменения, которые с ним произошли. Третья часть показывает размеры чистого капитала на начало периода, а также на его конец.
Отчет об изменении капитала: раздел III
Форма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.
Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так: Сч.а. = А – Об – З, где:
- А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);
- Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);
- З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.
АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.
Пример заполнения отчета об изменении капитала 2021
Чтобы лучше понять, как заполнить отчет об изменениях капитала (форма 3), рассмотрим конкретный пример. Нам понадобятся сведения для заполнения бланка отчета об изменениях капитала за отчетный и предшествующий периоды.
ПАО «Рассвет» начало свою деятельность в 2021 г. Исходные данные (руб.):
| Показатели | 2016 г. | 2017 г. |
| Уставный капитал | 50 000 | |
| Чистая прибыль | 70 000 | |
| Направлено на увеличение резервного капитала | 40 000 | |
| Произведена дополнительная эмиссия акций, увеличившая уставный капитал | 20 000 | |
| Создан добавочный капитал путем эмиссии акций и их продажи сверх номинальной стоимости | 30 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 90 000 | |
| Ошибка при расчете нераспределенной прибыли (завышение) за 2016 г., обнаруженная в 2021 г. | 10 000 | |
| Чистые активы | 90 000 | 120 000 |
Пример заполнения отчета об изменении капитала 2021
Чтобы лучше понять, как заполнить отчет об изменениях капитала (форма 3), рассмотрим конкретный пример. Нам понадобятся сведения для заполнения бланка отчета об изменениях капитала за отчетный и предшествующий периоды.
ПАО «Рассвет» начало свою деятельность в 2021 г. Исходные данные (руб.):
| Показатели | 2016 г. | 2017 г. |
| Уставный капитал | 50 000 | |
| Чистая прибыль | 70 000 | |
| Направлено на увеличение резервного капитала | 40 000 | |
| Произведена дополнительная эмиссия акций, увеличившая уставный капитал | 20 000 | |
| Создан добавочный капитал путем эмиссии акций и их продажи сверх номинальной стоимости | 30 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 90 000 | |
| Ошибка при расчете нераспределенной прибыли (завышение) за 2016 г., обнаруженная в 2021 г. | 10 000 | |
| Чистые активы | 90 000 | 120 000 |
Из чего состоит отчет
Содержательная часть отчетности включает в себя 3 раздела:
- Движение средств — отражает структуру ресурсов на предприятии и операции, происходившие в течение отчетного периода.
- Корректировки из-за изменений учетной политики и исправлений ошибок.
- Чистые активы — указывает на состояние на начало и конец года.
Все итоговые сведения финансово-хозяйственной деятельности организации распределяются по следующим основным параметрам:
- виды средств (капитала), способы его изменения;
- отчетные периоды (года).
Зачастую при составлении отчетности берется промежуток за 3 года (отчетный и два предыдущих). В отчетности 2021 заполняем сведения за 2020-2018 гг.
Принципы заполнения: разбираем основы
Бланк и порядок формирования отчета об изменениях капитала закреплены в приказе № 66н. Подготовка отчетной информации предусматривает раскрытие следующих данных:
- Идентификационные сведения о подотчетном субъекте: информация о компании, формирующей документ. Обычно раскрывается полное наименование, ИНН, ОКПО, отчетный период, ОКВЭД, ОПФ и денежная единица измерения.
- Движение СКК. Раскрывает сведения обо всех видах и категориях СКК в обращении подотчетного субъекта. Детализируются сведения по видам СКК, категориям изменений в разрезе отчетных периодов.
- Корректировочные данные. Раздел заполняется только при определенных ситуациях. Например, если в прошлых отчетных периодах были выявлены счетные ошибки, требующие исправлений. Также в разделе о корректировках предоставляются сведения о корректировках учетной политики. Отражайте показатели до пересчета и после.
- Чистые активы компании. Раскрывается показатель чистых активов — это разница между стоимостью всех активов компании и принятыми обязательствами. Ключевой принцип расчета показателя закреплен в приказе Минфина № 84н.
.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»
Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО
«Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности,
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной
ответственностью” от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными
нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным
решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.
ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г.
Серпухов, ул. Крупская, д.12.
В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО
«Калейдоскоп» является производство чулочно – носочных изделий, а также
реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять
любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном
порядке.
Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в
установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за
ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности,
совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде,
арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором,
уставом общества.
ООО “Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в
банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами,
эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Основной целью создания и деятельности ООО “Калейдоскоп»
является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для
удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия,
удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Организация находится на общей системе налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется
бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных аналитического
и синтетического учета по формам, в объеме и сроки, установленные
законодательно.
Организация ведет учет с использованием компьютерной техники
и бухгалтерской программы. Используется рабочий план счетов, утвержденный
приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.